物品サービス税（「GST」）法により、コンプライアンス上の負担が大幅に増加しています。すべての登録者は、毎月GSTを支払い、GST申告書を提出する義務があります。また、規定の整備も万全です。 会計帳簿 アウトプットレジスター、インプット税額控除登録簿、現金台帳などは、小規模納税者にとっては費用がかかり、困難なプロセスになる可能性があります。
簡略化するには 中小企業向けGSTコンプライアンス、CGST法は第10条に「構成税」を規定しています。コンポジション制度は、中小企業経営者向けのシンプルで簡単なGST制度です。小規模納税者はこの制度を利用できます。この制度では、ディーラーは一定の所定の売上高/売上率でGSTを支払う義務があります。
コンポジションスキームを選択する資格は、総売上高に基づいており、事業の性質に応じてさまざまなしきい値制限が定義されています。
この記事では、さまざまな質問と回答を通じて構成スキームについて説明しました。
1。コンポジションスキームを選択する資格があります
- 製造業者およびトレーダー向け：前会計年度または現在の会計年度の総売上高が1.5億ルピーに達した製造業者およびトレーダーは、コンポジションスキームを選択できます。総売上高の上限が1.5クローレを超えると、製造業者と貿易業者は合成スキームからオプトアウトし、通常の納税者になる必要があります（2019年4月1日から改正）
ただし、特別カテゴリーの州（アルナーチャル・プラデーシュ州、マニプール州、メガラヤ州、ミゾラム州、ナガランド州、シッキム、トリプラ、ウッタラーカンド）の場合、総売上高の基準額は1.50クローレではなく75ラックです。
- アルコールを提供していないレストランの場合：アルコールを提供していないレストランの場合、構成スキームを選択する目的で、総売上高は前会計年度中に1.50億インドルピーを超えてはならず、現在の会計年度中に1.50億インドルピー増加する見込みもありません。 レストランのGSTについてはこちらをご覧ください
- サービスプロバイダー向け: 当初、構成スキームは商品の取引に従事する人に適用されていました。ただし、2019年4月1日より、サービスの提供に携わるディーラーは、2019年3月7日付けのN/No.2/2019-中央税（税率）に基づいてコンポジションスキームを選択することも許可されました。
サービス提供者は、前年の総売上高が50ラックインドルピーを超えない場合にのみ、構成スキームを選択する資格があります。 また、ディーラーは、各会計年度の4月1日以降に行われたインドルピーの合計売上高が50インドルピーに達するまでは、コンポジションスキームに基づいて税金を支払うことができます。
上記のしきい値制限を超えると、コンポジションディーラーは、総売上高がしきい値制限を超えたり上回ったりした場合、コンポジションスキームからオプトアウトされたと見なされます。
超過売上高の場合、ディーラーはGSTを通常の税率で支払う義務があります。
| Type of Dealer |
Aggregate Turnover During Preceding Year |
Aggregate Turnover During Current Year |
| Manufacturers & Traders |
Upto INR 1.50 Crores |
Upto INR 1.50 Crores |
| Restaurants not serving alcohol |
Upto INR 1.50 Crores |
Upto INR 1.50 Crores |
| Service Providers |
Upto INR 50 Lacs |
Upto INR 50 Lacs |
総売上高: 閾値限度計算の計算には、総売上高、つまり同じPANに登録されているすべてのユニットの売上高を考慮する必要があります。これはすべての価値の合計です。 アウトワードサプライ 次の 4 つのカテゴリに該当します。
- 課税対象消耗品
- 免除用品
- 商品またはサービスの輸出、あるいはその両方
- 州間物資、
ただし、次の値は含まれていません インワードサプライ リバースチャージ制で個人が支払う税金と、消費税法に基づいて支払われる税金を含む税金。
2。構成スキームのメリット
- 減税金の支払い コンポジション制度に基づくGSTは、通常のディーラーに適用されるGST税率と比較して少なくとも税率で支払われるためです。
- コンプライアンス要件の緩和: すべての正規ディーラーは、GSTR-3Bを月次ベースで、GSTR-1を月次/四半期ベースで提出する必要があります。ただし、すべてのコンポジションディーラーは四半期ごとにGSTR-4を申請する必要があります。
- 流動性の向上 GSTの支払いは割引税率で行われるため、納税者の流動性が高まります
- 事務処理が少なくてすむ GST構成スキーム 面倒な手続きや事務処理が不要になるため、中小企業に適しています
3。構成スキームの欠点
- 仮払税額控除なし: コンポジション・スキームのメリットは、コンポジション・スキームを選択したディーラーが以下の条件を満たさないことを条件として付与されます ITC を利用する。ITCを付与しない理由は、より低い税率でGSTを課すことです。
- 税金の徴収なし: コンポジションディーラーは顧客から税額を徴収することはできません。
- 州間移動なし: 州間供給に従事するディーラーは、構成スキームを選択することはできません。したがって、このスキームを選択した後でディーラーが州間供給を行った場合、そのディーラーはその日からそのスキームからオプトアウトされたものとみなされます。
4。ディーラーはコンポジションスキームを選択する資格がありません
- パンマサラ、またはタバコ、アイスクリームの生産者
- 非居住者の課税対象者
- 臨時課税対象者：臨時課税対象者とは、州内で時折商品またはサービスの供給に関与し、その州に決まった事業所を持たない人のことです。
- 電子商取引事業者を通じて商品を供給する人
- 免税品を提供する納税者
- アイスクリーム、パンマサラ、タバコ製品の製造に従事するすべての人。
5。コンポジションスキームの利用条件
- コンポジションスキームを選択したディーラーは、仮払税額控除を請求することはできません
- コンポジションディーラーは、アルコールなどのGSTの対象とならない商品を供給することはできません。
- 課税対象者が同じPANのもとで異なる州に異なる事業セグメント（繊維、電子アクセサリー、食料品など）を持っている場合、ディーラーは全州のすべてのセグメントの事業構成スキームを同時に選択する必要があります。
- コンポジションディーラーは支払う義務があります RCMに基づく物品税 該当する場合。
- 納税者が発行するすべての供給手形には、「構成課税対象者」という言葉を記載する必要があります。
6。コンポジションディーラーによる請求書の発行
コンポジションディーラーはタックスインボイスを発行できません。彼は顧客に税金を請求することはできません。彼らは自分のポケットから税金を払わなければならない。そのため、ディーラーは供給証を発行する必要があります。コンポジションディーラーは、すべての請求書に「複合課税対象者」と記載する必要があります。
詳細については後述します 供給証券 以下の通りです —
- サプライヤーの名前、住所、GSTIN
- 各会計年度に固有の番号である連続したシリアル番号
- 発行日
- 受取人が登録されている場合は、受取人の名前、住所、GSTIN
- HSN 商品コードまたはサービスの会計コード
- 商品/サービスの説明
- 割引または減額を調整した後の商品/サービスの価値
- サプライヤーまたはその権限のある代表者の署名またはデジタル署名
7。構成スキームに基づくGST申告書申請
GSTの下では、構成制度により納税申告の負担が大幅に軽減されます。コンポジション・ディーラーのコンプライアンスは、2019-20年度以降、完全に変わりました。コンポジション・ディーラーには以下の返品フォームが適用されます。
| Period |
GSTR Form |
Nature of Form |
Due Date of Return Filing |
| Till FY 2018-19 |
GSTR-4 |
Quarterly return for Composition dealer |
18th of the month following corresponding quarter |
| GSTR-9A |
Annual return for composition dealer |
31st December of the following financial year |
| FY 2019-20 Onwards |
GST CMP-08 |
Quarterly Statement for Payment of Self-assessed Tax by Composition Taxpayer |
18th of the month following corresponding quarter |
| GSTR-4 |
Annual Return for Financial Year by Composition Taxpayer |
30th of April of Financial year following the corresponding FY |
注:次の理由により パンデミック・新型コロナウイルス、GSTR-4 の 2019-20 会計年度の日付は 2020 年 8 月 31 日まで延長されました
8。コンポジションスキームに適用される税率
GST構成スキームに基づく適用GST税率
| Type of Business |
CGST |
SGST |
Total GST |
| Manufacturers and traders of goods |
0.5% |
0.5% |
1% |
| Restaurants (not serving alcohol) |
2.5% |
2.5% |
5% |
| Service Providers |
3% |
3% |
6% |
9。コンポジションGST制度と通常GST制度の違い
| Subject |
Composition Scheme |
Regular Scheme |
| Input Credit adjustment |
Input tax dealer is not allowed to avail ITC of GST paid on purchases whether under regular charge or reverse Charge |
Dealer not opting for composition scheme are allowed to avail ITC paid under forward charge and reverse charge. |
| Sale |
They cannot make interstate sales. The sales are restricted to intra state (within registered state) |
They can make Interstate sales as well as intra-state sales. |
| Tax Rate |
Lower rate of tax is applicable (like 0%, 1%, 2%, 5% and 6%) |
Higher rate of tax is applicable (like 0%, 5%, 12%, 18% and 28%) |
| Filing of Return |
Quarterly payment of taxes using GST CMP-08 Annual Return need to be filed in GSTR-4 |
Return of outward supply in GSTR-1 need to be filed on monthly/quarterly basis. Summary of Tax liability should be filed in GSTR-3B on monthly basis. Details of auto-generated Inward Supply can be obtained through GSTR-2A (Automatic). Annual Return GSTR-9 |
| Restrictions on SEZ |
Composition Scheme person cannot make any supplies to SEZ as they are considered as Inter-state supply |
No Restrictions for Exports or supply to SEZ, and SEZ developers. |
| Restrictions on Entry / Exit |
Can opt-out from composition any time throughout the year. |
Can opt into composition only at a prescribed time (end of the financial year) |
10。構成スキームの選択手順
10.1 新規登録の取得
本人が服用している場合 GST法に基づく新規登録 作曲スキームを選択したい場合、フォームのパートBに記入する必要があります 登録-01。
10.2 通常スキームからコンポジションスキームへの切り替え
- GST CMP-02 (コンポジション・スキームを選択する意思の表示)
その人がすでに通常の制度で登録されており、後で構成制度に基づいてGSTを支払うことを選択した場合は、GST CMP-2形式で通知書を提出しなければなりません。通知書は、会計年度が始まる前に提出する必要があります。例えば、2020-21年度のコンポジション・スキームを選択したい場合は、2020年3月31日までにGST CMP-02を申告する必要があります。
納税者は毎年新たなGST CMP-02を申告する必要はありません。
により パンデミックCOVID-19、 2020-21会計年度の期日は、2020年6月30日まで延長されました。
- GST CMP-03（合成課税を選択した日の株式詳細の通知）
構成スキームを選択する納税者は、コンポジションスキームを選択した日の直前の日付に彼が保有する株式の詳細を提出する必要があります。例えば、納税者が2020年4月1日から有効となる合成スキームを選択した場合、2020年3月31日に保有されている株式の詳細をGST CMP-03という形式で提出する必要があります。
GST CMP-03は、構成スキームを選択した日から90日以内に申告する必要があります。
- GST ITC-03（登録者および未登録者からの在庫および対内供給の詳細）
構成スキームを選択した人は、調達時に支払われたGSTのITCを請求する権利がありません。したがって、納税者が合成スキームを選択した日に株式を保有している場合、その株式に関して請求されたITCと同額の金額を支払う必要があります。支払いは現金または現金で行うことができます。 クレジット台帳。
当該株式に対応するITCは、フォームITC-03を通じて取り消す必要があります。ITC-03は、構成スキームを選択した日から60日以内に提出する必要があります。これには、在庫されている投入物、半製品および完成品に関連するITCに関する詳細が含まれています。
2020-21会計年度については、GST ITC-03の申告期限が2020年7月31日まで延長されました。
11。構成計画からの撤回
- GST CMP-04-コンポジション課税からの撤回に関する通知/申請
個人は、基礎となるすべての条件を満たすまで、構成制度に基づいて引き続き税金を支払うものとします。納税者は、いずれかの条件を満たさなくなった日から、通常の制度で消費税を支払う義務があります。
納税者は、その日から7日以内にGST CMP-04形式で撤回通知を提出する必要があります。
- GST ITC-01 セクション18のサブセクション (1) に基づく仮払税額控除の請求申告
構成スキームをオプトアウトする納税者は、オプションが撤回された日に保有している株式の詳細を提出しなければなりません。GST ITC-01は、オプションの撤回日から30日以内に申告する必要があります。
12。GST構成制度に対する罰金と利息:-
12.1。期日に申告書を提出しない
納税者は、記載されている特定の期日内に申告書を提出しない場合、1日あたり50ルピー（納税義務がある場合）および1日あたり20ルピー（納税義務がない場合）の延滞料を支払う義務があります。ただし、指定された期日から実際に申告書が最終的に提出される日まで、最大5,000ルピーです。
12.2。コンポジションディーラーによる納税遅延利息
- 期日内に支払いが行われない場合、利息は18％の利率で適用されます
- 納税者が仮払税額控除の超過額を請求したり、産出税の負債を減らしたりする場合は、24％の利息が適用されます。
12.3。コンポジションディーラーによる詐欺の場合
GSTの規定に従って意図的に不正行為を行った場合、100％の罰金、つまり脱税または短期控除額に相当する金額を支払う義務があります。ただし、最低10,000ルピー/-が適用されます。ただし、不正の意図がない場合など、意図せずに脱税が行われた場合は、最低10,000ルピー/-を条件として、税額の10％に相当する罰金が科せられます。
13。GST構成スキームに関するよくある質問
13.1 コンポジションディーラーは州間サプライヤーから商品を購入できますか？
はい、もちろん、構成スキームを選択した人は、州間サプライヤーから制限なく商品を調達できます。コンポジションスキームは、ディーラーが州間供給を行うことを禁じています。
13.2 提出されたGSTR 4申告書は修正できますか？
GSTR-4の改訂は、GSTNポータルへの提出後はできません。申告書に誤りがあった場合は、翌月の申告書でのみ修正できます。たとえば、7月から9月の四半期に提出されたGSTR-4に誤りがあった場合などです。この誤りを修正できるのは、次の四半期の申告書を提出するときだけです。
13.3 コンポジションディーラーは詳細な記録を維持することが義務付けられていますか？
いいえ、登録されたコンポジションディーラーは、通常の納税者が必要とする詳細な記録を維持することは義務付けられていません。
13.4 権限を与えられた役員から構成に基づく納税を拒否された人が株式のITCを利用することはできますか？
はい。フォームGST CMP07での注文に従ってオプションが拒否された日に、注文から30日以内に、FORM GST ITC-01（投入在庫の詳細と、在庫にある半製品または完成品に含まれる投入物を含む）に明細書を提出することで、ITCを利用できます。
13.5 作曲を選択した個人はいつ税金を払うのですか？
合成を選択した個人は、供給が行われた四半期の翌月の18日より前に、四半期ごとに税金を支払います。
13.6 コンポジションディーラーは顧客から税金を徴収できますか？
いいえ、コンポジションディーラーは自分で税金を支払う必要があり、購入者からコンポジション税を回収する資格はありません
13.7 通常のスキームからコンポジションスキームに切り替えると、利用可能なインプットクレジットはどのように扱われますか？
このような場合、通常のスキームからコンポジションスキームに切り替えると、GST ITC-03のフォームに申告することにより、コンポジションスキームを選択した日の直前に保有されている商品に関して請求される仮払税の控除額に等しい金額を支払う責任があります。支払いは、クレジット台帳または現金台帳を使用して行うことができます。
