9 2022年10月1日から施行される物品税改正 | 2022年金融法

2022年の金融法では、GST法に基づいてさまざまな改正が導入されました。しかし、ほとんどの改正案は今日まで実施されていませんでした。現在、2022年10月1日より、以下の改正が適用されました。

1。ITCの請求期限が延長され、適格なITCのみが請求可能-第16条（2022年財務法第100条）の改正

1.1 ITC申請期限の延長

• セクション16（4）に従い、請求書に関するITCは、次の日付のうちいずれか早い日付まで請求できます。
  • 翌年の9月の申告書の提出期限、または
  • 請求書が該当する年度の年次申告書の提出日

• ただし、2022年の財務法により、 その日付は翌年の11月30日まで延長されました。
• したがって、2022-23会計年度に関する請求書のITCは、11月30日または年次申告書の実際の提出日のいずれか早い方まで請求できます。
• 納税者は、GSTR-2B に記載されている請求書について ITC を請求できることを認識しています。したがって、サプライヤーによってGSTR-1にアップロードされていない、または必要に応じてGSTR-1で修正されていない請求書がある場合、そのような修正の提出期限は翌年の10月のGSTR-1の期日です。
• 例えば、
  • 2023年3月10日付けの請求書は、サプライヤーによってGSTR-1にアップロードされていません。
  • これで、サプライヤーはそのような請求書を2022年10月のGSTR-1にアップロードします。しかし、彼はそのような GSTR-1 を 2022 年 11 月 15 日、つまり期日後に提出します。
  • 現在、このようなITCは受取人の10月月のGSTR-2Bには表示されないものとします。むしろ、11月の GSTR-2B にも同じことが出てくるでしょう。したがって、11月の GSTR-3B は 2022 年 11 月 30 日以降に提出されるため、受取人は ITC を利用することはできません。

1.2 ITC申請の制限:

• CGST法のセクション16（2）には、根拠のない商品やサービスが受領されている必要があるなど、ITCの請求対象となる条件が明記されています。
• 現在、そのようなITCは第38条に基づいて制限されるべきではないという新しい条件が挿入されました。
• 第38条には、受領者がITCを請求する権利がないさまざまな対内物資が規定されています。

2。GST登録取消規定の変更-CGST 法第29条

• コンポジションディーラーの場合、GST申告書が3期連続で提出されなかった場合、以前のGST登録は取り消されます。ただし、GST登録は、当該申告書の提出期限から3か月を過ぎても会計年度の申告書が提出されない場合、GST登録は取り消されるものとします。
• したがって、GSTR-4（期日は翌年度の4月25日）を4月25日から3か月以上経過しても提出されない場合、GST登録は取り消されたものとみなされます。
• コンポジションディーラー以外のディーラーの場合、GST申告書が6か月連続で提出されない場合、GST登録は取り消されます。ただし、今後は債務不履行期間が定められます。

3。クレジットノートの提出期限の延長-CGST法第34条

• セクション34は、クレジットノートとデビットノートを扱っています。
• CGST法のセクション34（2）に従い、クレジットノートを発行するサプライヤーは、クレジットノートが発行された課税期間のGST申告書に、そのクレジットノートの詳細を提供する必要があります。ただし、当該クレジットノートが提供された会計年度末または関連する年次申告書の提出日のいずれか早い方の翌9月までに、クレジットノートの詳細を提出しなければなりません。
• ただし、ITCの利用期限が翌年の11月まで延長されたため、クレジットノートの提出期限は翌年の11月まで延長されました。

4。GSTR-1-CGST法第37条における改正の提出期限の延長

• ITCの利用期限が翌年の11月まで延長されました。そのため、同省は GSTR-1 の誤記または不作為の訂正の提出期限を以下のいずれかの早い日付まで延長しました。
  • 翌年の11月30日。（それ以前は9月30日でした）。または
  • 年次申告書の提出日。

5。より厳格なITC規定：CGST法第38条（2022年財務法第104条）の代用

a. 前のセクション 38

• 第38条は、当初実施が予定されていたGSTモデルに従って作成されました。つまり、受領者は、対内供給報告書、つまりGSTR-2A/2Bに記載されているすべての請求書について、受理、変更、または削除などの措置を講じる必要があります。
• ただし、この双方向通信モデルは実装されなかったため、第38条の規定は不要になりました。

b. 代替された第38条

• 現在、2022年の財務法により、第38条「対内供給の詳細の伝達」と仮払税額控除が置き換えられました。新しいセクションには以下の規定が含まれています。
  • サブセクション（1）：サプライヤーから提供された対外供給の詳細は、自動生成されたレポートを通じて受領者に提供されるものとします。この報告書はすでにGSTポータルのGSTR-2AおよびGSTR-2Bの形式で実施されています。
  • サブセクション（2）：対内供給レポートへのITC自動入力は、次の2つの部分に分かれるものとします。
    • 受取人がITCを利用できる対内供給品の詳細、つまり適格ITC
    • 全部または一部にかかわらず、そのようなクレジットを利用できない消耗品の詳細（例：不適格ITC）

• 以下の消耗品は不適格としてマークされます。
  • 規定された期間までに新規GST登録を取得したサプライヤーが製造した消耗品。
  • 一定期間、物品税の支払いを滞納した登録者による物資このエントリは、指定された期日までに GSTR-1 を提出したが、GSTR-3B を提出しなかったサプライヤーを対象としています。
  • 登録者による供給品で、GSTR-1に従って支払われる生産税が、GSTR-3Bで支払われた生産税を、規定されている限度額で上回る場合
  • GSTR-3B の ITC が適格な ITC を超過しているサプライヤーによる供給品
  • サプライヤーは、第49条（12）に従って納税義務の履行を怠っています。新たに導入されたCGST法第49 (12) 条に従い、政府は、登録者またはある種の登録者が電子クレジット台帳を通じて免責できる産出税負債の最大割合を指定することができます。したがって、規定の限度額を超える負債は現金で支払う必要があります。

• セクション38の完全なデコードを読むには、ここをクリックしてください。

5。非居住者の課税対象者の期日の変更-CGST法第39条

• 非居住者の課税対象者は、翌月の20日までにGSTR-5形式で毎月GST申告書を提出する必要があります。
• ただし、このような期日は翌月の13日に短縮されました。

6。冗長セクションの削除

• 第42条、第43条および第43A条は、GSTR 2および3に関連する条項を無効にするため省略されています。

7。GSTR-8 のレイトファイリング手数料

• GSTR-8 の提出が遅れると、1 日あたり 100 ルピーの延滞料が加算されます。延滞料の上限は、10,000件/～。

8。同じPANに基づくGSTIN間の現金残高の振替

• 多くの場合、ある州の電子現金台帳に残高が残り、別の州のGST負債が現金で支払われます。
• この慣行は、運転資本を不必要に阻害する原因となります。しかし、これまで、あるGSTINから別のGSTINへの資金移動の窓口はありませんでした。
• GST評議会の推奨に従い、登録者は、あるGSTINの電子クレジット台帳にある残高を、同じPANを持つ別のGSTINに振り替えることができます。

9。ITCに対する利息の誤った利用と利用-CGST法第50条

• 仮払税額控除が誤って利用および利用された場合、登録者は、誤って利用および利用された仮払税額控除について、24％を超えない利率で、政府から通知されるように、理事会の勧告に基づいて利息を支払うものとし、利息は規定された方法で計算されるものとします。」
• 誤って利用されたITCを利用した場合にのみ、24% の利息が適用されます。