第54回GST理事会は、2024年9月9日に連邦財務・企業問題担当大臣の議長の下で開催され、一部の州の連邦財務大臣も出席しました。
会議では、一部の商品やサービスに対するGST税率の適用性に関する明確化、第73条に基づいて発行された需要通知の恩赦制度に関する通達の発行の推奨、第73条に基づいて発行された需要通知の実施、など、業界が直面している問題の多くが取り上げられました。 CGST 法第 16 条 (5) および (6) 条、以下のGST還付額 CGST 規則のルール 96 (10)などGST評議会はまた、金属スクラップの供給と商業用不動産の賃貸を逆請求メカニズムの下で特定の基準に含めることを推奨しています。
GST評議会はまた、B2Cサプライの電子請求書発行の導入と、RCM台帳、ITC再生台帳などのGSTポータルへの追加機能の導入を推奨しています。
1。GST税率に関する修正または明確化:
1.1 商品およびサービスのGST税率の変更
| Product |
Proposed Rate |
| Cancer drugs namely, Trastuzumab Deruxtecan, Osimertinib, and Durvalumab |
12% |
Extruded or expanded products, savory or salted (HSN 19059030)
(To bring the GST rate at par with other similar edible preparations) |
5% |
| Cancer drugs namely, Trastuzumab Deruxtecan, Osimertinib, and Durvalumab |
28% |
Car seats classifiable under HSN 9401
(To bring parity with seats of motorcycles) |
5% |
Affiliation services provided by State/Central educational boards, educational councils, and other similarly placed bodies to Government Schools prospectively.
(Affiliation services provided by educational boards like CBSE are taxable) |
Exempt |
| Transport of passengers through helicopter on a seat-sharing basis |
Exempt |
| Supply of research and development services by a Government Entity; or a research association, university, college, or other institution |
Exempt |
1.2 消費税率に関する明確化
GST理事会は、以下の明確化を行うことを推奨しています。
- 鉄道用のルーフマウントパッケージユニット（RMPU）空調機はHSN 8415に分類され、28％のGST税率が適用されます。
- DGCAが承認した飛行訓練機関（FTO）が実施する承認された飛行訓練コースは、GSTの課税が免除されます。
- 完成証明書の発行前に建設サービスの対価とともに支払われるロケーション料金または優先ロケーション料金（PLC）は、複合材供給の一部です。したがって、このような充電器は、主な供給源である建設サービスと同じ税制上の優遇措置の対象となります。
- 大学が構成大学に提供する提携サービスは、教育機関に提供される免除の範囲に含まれず、18％の税率でGSTが適用されます。
- 道路による商品の輸送の過程でGTAが提供する積み下ろし、梱包、開梱、積み替えなどの付随的サービスは、複合供給の一部として扱われます。ただし、そのようなサービスが物品の輸送中に提供されず、別途請求される場合、これらのサービスは物品輸送の複合供給として扱われないものとします。
1.3 その他の変更
- 未登録者による登録者への金属スクラップの供給はRCMの対象となるものとする。ただし、供給者は基準限度を超えた時点で登録を受けるものとする。ただし、未登録の受領者は、供給者が基準額を下回っていても、RCMに基づいて税金を支払うものとします。
- B2B供給の登録者による金属スクラップの供給には、2％のTDSが適用されます。
- RCMに基づくGSTは、収益の漏洩を防ぐために、未登録者が登録者に商業用不動産を賃貸する場合に請求されるものとします。
2。明確化が必要な問題
GST理事会は、CBICが以下の事項について明確化を行うよう勧告しました。
2.1 CGST法第73条に基づいて発行されたDRC-01に対して発行された恩赦制度の給付請求手続き
GST評議会は次のことを推奨しています。
- CGST法の第128A条に従い、2017年のCGST規則に規則164を、特定の書式とともに挿入してください。この書式には、発行された税務上の要求に関連して、利子または罰金の免除、あるいはその両方の恩恵を受けるための手続きと条件を規定しています。 CGST 法第 73 条に基づく GST DRC-01 フォーム 2017-18会計年度、2018-19年度、および2019-20会計年度向け。
- CGST法第128A条の恩恵を受けるには、税金の支払い期限として31.03.2025を通知してください。
- CGST法第128A条に基づく利子免除または罰則の適用に関連するさまざまな問題を明確にするために、回覧を発行してください。
- 通知 2024年財務（第2号）法の第146条、これにより、次の内容を挿入できます 2017年のCGST法のセクション128A、2024年1月11日から有効になります。
2.2 新たに導入された2017年のCGST法の第16（5）条および（6）条の仕組みを規定してください。
- 2024年財務（第2号）法 の挿入用に提供されています 2017年のCGST法のセクション16（5）および（6） 2017年7月1日から遡及的に有効になります。
- セクション16（5）は、ITCに請求する期限を延長しました 2017-18会計年度から2020-21会計年度 2021 年 11 月 30 日まで。
- 第16条（6）は、個人のGST登録が取り消され、その後取り消された場合に備えて、ITCへの請求期限を延長しました。
- この件に関して、GST理事会は次のことを推奨しています。
- 以下に基づいて発行された注文を是正するための特別手続きを発行すること CGST法の第73条、第74条、第107条、第108条 ITCの規定違反を理由とするITCの誤った利用要求の確認 CGST法第16条 (4) しかし、そのようなITCが現在利用できるのは CGST法のセクション16 (5) または (6)、当該命令に対する控訴が提起されていない場合
- 実施に関する手続きや諸問題を明確にする通達を発行すること 2017年のCGST法のセクション16（5）および（6）。
2.3 2017年のCGST規則第89条および第96条の改正、および譲許通知/免除通知の恩恵を受ける場合のIGST払い戻しに関する明確化のため：
- によると CGST 規則のルール 96 (10)、輸出者が事前の承認またはEOUとして輸入に対してIGST免除を利用している場合、輸出者は商品またはサービスの輸出時に支払われたIGSTの払い戻しを請求する権利がありません。
- ただし、事前承認の恩恵を受けたり、EOUとしてIGSTおよび補償手数料を支払わずに輸入を行ったが、その後、そのようなIGSTと手数料が利息とともに支払われ、輸入に関する通関手形が管轄税関当局を通じて再審査されるケースはさまざまです。
- CBICは、この場合、輸出に対して支払われたIGSTを当該輸出者に返金しても、違反とはみなされないことを明確にしました。 CGST 規則のルール 96 (10)。
- さらに、輸出業者が課せられた制限により直面している困難を考慮すると 2017年のCGST 規則の規則 96 (10)、規則 89 (4A)、規則 89 (4B)、インプットが譲許的/免除通知の恩恵を受ける場合、理事会は将来的に次のことを推奨しています。 2017年のCGST 規則から規則 96 (10)、規則 89 (4A)、規則 89 (4B) を省略。
- これにより、そのような輸出品に関する払い戻し手続きが簡素化され、迅速になります。
2.4 その他の問題
GST理事会は、明確化を図り、疑念や曖昧さを取り除くために、以下の事項に関する通達の発行を推奨しました。
- インドの広告会社が外国企業に提供する広告サービスの供給場所に関する明確化
- 車両メーカーのディーラーによる、デモ車両でのITCの利用可能性に関する説明。
- インドに所在するサービスプロバイダーがインド国外のクラウドコンピューティングサービスプロバイダーに提供するデータホスティングサービスの供給場所に関する明確化。
3。その他の対策:
3.1 B2C 電子インボイス:
- GST評議会は、B2Bセクターにおける電子請求の導入が成功したことを受けて、B2C電子請求のパイロットの展開を推奨しました。
- このような電子請求書発行には、ビジネス効率の向上、環境に優しい、ビジネスにとってのコスト効率などのメリットがあります。
- また、小売業のお客様にとっては、GST申告書に含まれる請求書の報告を確認する機会にもなります。
- パイロットは、特定のセクターと州で自主的に展開されます。
3.2 請求書管理システムと新しい台帳:
- GST評議会は、GSTポータルを以下のように強化することを推奨しています。
- リバースチャージメカニズム（RCM）台帳の導入、
- ITC レークレイムレジャー
- 請求書管理システム (IMS)。
- 納税者は、2024年10月31日までにこれらの台帳の期首残高を申告することが許可されます。
- IMSでは、納税者がインプット税額控除の対象となる請求書を受理、拒否、または保留にしておくことを許可します。これは、納税者が請求ミスを減らすためのオプション機能となります。 インプット税額控除 そして和解を改善してください。
- これにより、返品におけるITCのミスマッチが原因で発行される通知が減ることが期待されます。
結論:
GST評議会は、業界が指摘する問題の多くに取り組んできました。ITCの不適格性、払い戻し請求の拒否、恩赦制度などのために納税義務の問題に直面している納税者にとって、これは確かに大きな救済ですが、明確化が必要な問題はまだ多くあります。
