印度的税务审计顾问
在直接税方面，CBDT通过1961年《所得税法》对审计师施加了繁重的责任，该法有多种规定要求进行强制性税务审计。1961年《所得税法》规定了公共慈善信托基金、公司和非公司被评估人以及其他人出于税收目的对账户进行税务审计的各种条款。
众所周知，VJM Global以向其客户提供优质的服务而闻名。专业团队有助于制定战略和有效的管理体系，以增强运营并为业务提供巨大价值。我们在VJM Global坚信税务审计是一项增值活动，而不仅仅是合规活动。
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当被评估人的年总营业额或专业收入超过1961年《所得税法》规定的限额时，《所得税法》规定必须根据1961年《所得税法》第44AB条进行审计。通俗地说，这种审计被称为 “税务审计”
1961年《所得税法》在不同章节下规定了审计要求，例如：
- 根据1961年《所得税法》第12A（b）条对机构的慈善或宗教信托进行审计。
- 根据第44AB条对第6G条第 (1) 款 (b) 项所述人员进行税务审计。
- 在不同的章节中给出了其他各种审计要求，例如第33AB、35D、33ABA、32AB等，适用于特别扣除和免税期。
对某些从事业务或职业的人的账目进行审计—《1961年所得税法》第44AB条-
1961年《所得税法》的不同条款规定了不同的审计要求。但是，《所得税法》第44AB条给出了最常见和一般的审计要求。进行审计的要求如下：
- 如果在一个财政年度内开展业务的被评估人的年营业额或收入超过1亿卢比*，则他需要由执业特许会计师进行税务审计。
- 如果被评估人在一个财政年度从事该职业的年总收入超过5000万卢比，则他的账目需要由特许会计师进行审计。
* 为了促进交易的数字化并最大限度地减少现金金额的参与，《2020年金融法》修订了《所得税法》第44AB条，自2020年4月1日起生效，加入了以下内容：
- 如果以现金收到的金额不超过所有收入总额的5％，包括销售额、营业额或总收入；以及
- 现金付款不超过所有付款总额的5％，包括支出金额
然后，将适用5亿印度卢比的营业额上限来代替1亿印度卢比。
推定税收——1961年所得税法第44AD条
根据该计划，被评估人有责任为利润的百分比缴纳所得税，无需计算实际利润。该计划适用于所有开展业务且本财政年度的总营业额或收入不超过2亿卢比的被评估人。该计划的其他特点如下：
- 被评估人不得保留任何账簿。
- 当通过电子付款方式或账户付款支票或即期汇票收到收入时，净利润被视为总收入的6％
- 而如果收入是以现金形式获得的，则营业利润按总收入的8％计算
- 但是，自2018-19财年起，如果有任何被评估人根据AD第44条选择推定税，则被评估人不能在未来5年内选择退出该计划。
- 如果被评估人在5年内选择不享受任何财年的推定税收优惠，那么他没有资格在未来五年内选择该计划。此外，如果该被评估人的总收入超过不征收所得税的最大金额，则被评估人有责任根据第44AB条对其账目进行审计。
- 收入申报表需要以ITR 4的所得税形式提交
专业人员的推定税收——1961年所得税法第44ADA条
该计划适用于相关财政年度总收入不超过5000万卢比的所有专业人员。该计划的其他特点如下：
- 被评估人不得保留任何账簿。
- 净收入将按相关财政年度总收入的50％计算。
- 如果被评估人声称的利润低于50％，则被评估人必须根据1961年《所得税法》第44AB条对其账目进行审计。
此外，如果根据任何其他法律要求该人对其账簿进行审计，则他不能选择推定税收计划。
与上述规定类似，不同的章节对税务审计有不同的要求。
- 如果有效和高效地使用业务流程再造，组织可以获得以下好处：
- 确定了与业务相关的重点
- 运营程序是为改进而制定的
- 消除了效率低下和多余的程序和活动，这也降低了流程的复杂性和流程成本。
- 立即启动职能之间的整合和协调
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- 短视的方法变成了长期的利益
- 业务流程重组是一个复杂的过程，因为它旨在从根本上改变组织的现有流程。整个过程可能既耗时又危险，而且成本高昂。
- VJM Global已经确定了以下主要步骤，我们将协助实施这些步骤，确保每一步都取得成功。
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- 检测低效流程并定义关键绩效指标 (KPI)
- 现在，识别和定义 KPI 变得很重要。业务流程重组的总体目标是优化。以下是正常的标准 KPI，尽管它们会根据优化的流程而有所不同：
- 制造业
- 周期时间、转换时间、缺陷率、库存周转率、计划维护和紧急维护等
- 它
- 最短修复时间、支持票证关闭率、应用程序开发、周期时间等
- 确定关键绩效指标后，我们将通过两种方式中的任何一种采用业务流程映射，即流程图、业务流程管理软件。现在，将要采取的程序中的所有步骤都已制定完毕，正在等待实施
- 重新设计流程并比较 KPI
- 在这一步中，是时候采取行动了。所有写在纸上的理论现在都已付诸实践。但是，在执行此操作时，VJM Global通常建议在较小的规模上实施该流程。而且，一旦关键绩效指标显示出成功的迹象，就要在越来越多的组织流程中缓慢而逐步地实施同样的目标。
在VJM Global，我们相信提供定性服务，包括全面的审查记录以及我们关于加强内部合规控制的建议。以下是税务审计过程中的以下任务：
- 税务审计员根据1961年《所得税法》的要求对财务报表和细节发表意见
- 应向每位税务审计员发放任命书，以完成任务
- 税务审计员始终会收到审计报告附件中要求的详细情况说明，并由被评估人正式认证
- 税务审计报告的目的是协助所得税部门评估被评估人的正确收入。因此，熟练的税务审计师将始终保持其工作文件完好无损，作为他在进行审计时所依赖的一小部分证据
- 税务审计清单通常由审计师在税务审计过程中准备并遵守，以确保审计的顺利进行。该清单涵盖了审计的所有方面，并考虑了3CD表格中报告的覆盖范围
- 税务审计员对被评估人就规定表格中某些项目准备的全部信息进行合理的测试检查
- 专业税务审计师确保该实体提供给他的信息中没有遗漏任何项目
- 税务审计师检查账簿以及账簿中反映的与交易相关的其他文件
- 审计报告以适用于该人的表格3CA或3CB表格提供。鉴于，根据1961年《所得税法》第44AB条的规定，3CD 表格详细信息声明必须提供。它充当形成3CD的附件。
- 表格3CA适用于根据任何其他法律对个人的业务或专业账目进行审计的情况。而3CB表格适用于所有其他人。
- 如果税务审计师无法获得所需的信息，则需要在表格3CA或3CB表格中提及这些信息以及其对账簿的影响。
- 税务审计师说明他是否审查了财务报表并进行了认证。这份经认证的财务报表副本附在税务审计报告中
- 熟练的税务审计师报告并评论他在税务审计报告中的观察结果、差异、意见和不一致之处
- 税务审计员必须通过其官方和注册登录凭证将税务审计报告直接上传到所得税的电子申报门户网站
- 报告上传后，纳税人接受或拒绝该报告
以下是描述税务审计为何重要的主要领域
- 税务审计可以确保所得税申报表的准确性和完美性
- 税务审计报告中报告了税务审计员在折旧、合规性、税收计算、收入和支出准确性方面的记录的准确性
- 这有助于所得税部门和当局分析和依赖被评估人向该部门提供的数据
- 此外，税务审计是在提交所得税申报表时检查不当行为和欺诈行为的主要手段。
建议税务审计员在提供审计报告时记住以下几点：
- 如果某一特定收入或支出项目出现在报告的多个条款中，则应提供适当的交叉参考
- 如果审计师和纳税人之间存在任何意见分歧，则税务审计师应在报告中提及这两种观点以及其他相关信息
- 计算补贴和免赔额时应考虑相关年度的适用法律
- 如果没有向税务审计员提供完整的信息并且对详情陈述有重大影响，则税务审计员有权对其报告进行限定
- 税务审计报告中提供的所有信息必须基于向审计师提供的账簿、记录、信息、文件和解释
人们对我们的看法
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VJM Team采用了非常专业的方法，他们在财政年度末与我们建立了联系，但他们得以进行深入审计，并在短时间内突出需要解决的领域。使我们有信心的是，他们可以就任何财务问题进行磋商，并且可以迅速找到并执行决议。
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所得税审计常见问题解答
每个经营生意的人在一个财政年度内总收入超过1亿卢比，尽管该专业人士的总收入超过5000万卢比，但他们的账簿必须由执业特许会计师根据第44AB条进行审计。但是，如果以现金收到的金额或以现金支付的款项分别不超过总收入和付款的5％，则适用5亿印度卢比的门槛上限，而不是1亿印度卢比。
此外，根据1961年《所得税法》，不同的章节有不同的审计要求，例如第12A条规定了信托审计负债等。
如果业务总营业额超过1亿卢比，职业总收入超过5000万卢比，则被评估人有责任根据第44AB条对其账目进行审计。但是，如果从2020-21财年起以数字模式收到95％的收据，则门槛上限将提高到5亿卢比。
税务审计的目的是确保个人根据《所得税法》的适用规定维护账簿。此外，它还旨在协助所得税机关检查个人提交的收入申报表的准确性
第44AB条规定，当被评估人的营业额超过给定门槛时，无论净利润或亏损如何，都必须承担审计责任。因此，如果总营业额或收入超过门槛，则无论损益如何，被评估人的账目都必须接受审计。
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