财政部长阁下于 1 日提交了联盟预算st 2022年2月在议会，根据所得税法提出了各种修正案，《商品和服务税法》也提出了少量修改。
在本文中，您将详细分析2022年《财政法》在所得税和商品及服务税中提出的修正案。
所得税
1。COVID-19 相关免税（将于 2020 年 4 月 1 日起插入，即从 2020-21 财年起适用）
- 员工因自己或任何家庭成员的 COVID-19 相关疾病的医疗实际支出而获得的任何款项均无需缴纳所得税。（第 17 节）。
- 个人从任何人那里收到的与其本人或任何家庭成员的 COVID-19 相关疾病的实际医疗费用有关的任何款项均无需缴纳所得税。（第 56 节）。
- 如果任何人因 COVID-19 死亡，死者家属从死者的雇主那里收到的任何款项（无上限）均无需缴纳所得税，前提是该款项在自死亡之日起 12 个月内收到。（第 56 节）。
- 如果任何人因 COVID-19 死亡，死者家属从任何其他人那里收到的任何不超过 10 Lacs 的款项均无需缴纳所得税，前提是在死亡之日起 12 个月内收到的此类款项。（第 56 节）。
2。虚拟数字资产所得税（将于 2023 年 4 月 1 日起插入）
“虚拟数字资产” 是指通过加密手段或其他方式生成的任何信息、代码、数字或代币（不是印度货币或外币）。
2.1 虚拟数字资产转让的所得税
- 根据新插入的《所得税法》第115BBH条，任何转让虚拟数字资产的收入均应缴纳30％的所得税。
- 在计算虚拟数字资产转让收入时，只允许扣除购置成本，不允许扣除任何其他支出或津贴。
- 不允许用转移虚拟数字资产的收入来抵消损失。
- 此外，转移虚拟数字资产所产生的损失不得抵消任何其他收入，也不得结转。
2.2 虚拟数字资产的TDS（将于2022年7月1日起插入）
- 根据新插入的第194S条，TDS应从支付给任何居民的虚拟数字资产转让对价的1％中扣除。
- 如果虚拟数字资产转让的对价是全部以实物或部分实物形式收到的，则负责支付对价的人员应确保在发放此类对价之前已缴纳与该对价有关的税款。
- 第 206AB 条的规定，即对未申报所得税申报表的人以更高的税率进行TDS扣除，不适用于特定人员*
- 在以下情况下，无需扣除 TDS：
- 如果对价由特定人员支付*且在本财政年度内对价总值不超过50,000印度卢比；或
- 如果对价由指定人员以外的任何人支付*并且在本财政年度内对价的总价值不超过10,000印度卢比
- 特定人员是指：
- 在上一财政年度的总销售额或总收入不超过1亿卢比的个人或该行业的总收入不超过50万卢比的个人或福林。
- 个人或匈牙利福林在PGBP的头下没有任何收入。
3.对各种支出津贴的澄清
3.1 拒绝与豁免收入相关的支出（第 14A 条）
- 一直存在争议的是，如果在任何一年中没有产生或产生豁免收入，那么是否应根据第14A条不允许在该年度发生的与豁免收入相关的费用。
- 《2022年金融法》明确规定，即使在没有累积或收到豁免收入的年份中，第14A条规定的不予补贴也应适用。
3.2 不允许将利息转换为债券（第 43B 条）
- 根据第43B条，仅允许在还款年内扣除向任何NBFC、公共金融机构或州金融公司等提供的任何贷款或借款的利息。
- 《2022年金融法》明确规定，如果将任何应付利息转换为债券并将利息支付责任推迟到未来某个日期，则此类利息不应被视为实际支付。
3.3 不得扣除附加费和税费（第 40 (a) (ii) 条）
- 不允许扣除被评估人缴纳的任何税款。
- 《2022年金融法》明确规定，税收包括税款和附加费。因此，不允许扣除税款和附加费的遗嘱。
4。额外津贴的 TDS（第 194R 节）
- 已提议插入新的第194R条，规定在商业或职业过程中向居民支付的任何额外津贴或福利应扣除TDS的10％。
- 如果本财政年度福利或津贴的总价值不超过20,000印度卢比，则不得扣除任何TDS。
- 此外，本节不适用于在前一个财政年度中总销售额、总收入或营业额不超过1亿印度卢比（如果是企业）或专业收入不超过50万印度卢比的个人或匈牙利福林。
- 本修正案将从 1 日起生效st 2022年7月。
5。对国际金融服务中心（IFSC）单位的激励措施
- 非居民在任何IFSC离岸银行部门开设的账户中从证券或金融产品或基金投资组合中获得的任何收入均不应被视为在印度累积或产生，这些收入由任何投资组合经理代表该非居民管理或管理。
- 2022年《金融法》提议豁免非居民的收入：
- 来自通过IFSC的OBU签订的离岸衍生工具或场外衍生品的转让。
- 以特许权使用费/利息收入的形式向IFSC单位租赁船舶（船舶或远洋船舶或船舶的发动机或其任何部分），但须符合条件
- 延长IFSC单位租赁的船舶转让所得收入的免税期，但须符合条件。
6。向非居民付款时退还TDS
- 如果向非居民付款的TDS（利息TDS除外）是付款人，并且该人在支付TDS后声称无需从此类收入中扣除任何税款，则他可以向AO申请退还此类税款。退款申请必须在缴纳此类税款之日起 30 天内提交。
- A.O. 在给予听证机会后，应在收到申请的月底后的6个月内通过命令。
- 该修正案将从2022年4月1日起生效。
7。TDS/TCS 条款的修订
7.1 对非所得税申报人的TDS/TCS条款的修订（第206AB条）
- 根据第206AB条的现行规定，如果个人未能提交前两个财政年度的所得税申报表，而申报表的截止日期已过期u/s139（1），并且前两年TDS/TCS的总金额均为50,000印度卢比或以上，则必须扣除更高的TDS税率。
- 《2022年金融法》已将非申报要求从2年更改为1年。因此，如果个人未能在需要扣除/征收税款的财政年度之前的上一年度提交所得税申报表，且该ITR的申报截止日期已过期，并且TDS和TCS的总金额为50,000印度卢比或以上，则应扣除TDS u/s 206AB的所得税申报表。
- 根据第194-IA条（关于不动产转让的TDS）、第194-IB条（个人和匈牙利福林支付租金的TDS）和第194M条（个人和匈牙利福林的某些付款的TDS），第206AB条已扩展到TDS。
7.2 关于不动产的 TDS（第 194-IA 节）
- 根据关于不动产转让的第 194-IA 条，必须扣除 @1% 的销售对价。
- 但是，建议按较高的 “销售对价” 或 “印花税价值” 进行TDS扣除
- 修正案将从2022年4月1日起生效。
8。合理调整与慈善信托和经批准的教育机构/医院等的税收有关的条款
- 《2022年金融法》提议，某些慈善信托和经批准的教育机构/医院等必须保留规定的账簿。
- 将累积所得税制度扩大到经批准的教育机构/医院等。
- 规定了在发生特定违规行为时取消慈善信托基金和经批准的教育机构/医院等的注册/批准的规定和程序。
- 如果将慈善信托和经批准的教育机构/医院等的收入用于受托人或其他特定人员的利益，则征收罚款。
9。申报更新的所得税
- 任何人，无论他是否提交了原始、迟交和经修订的所得税申报表，都可以在相关评估年度结束后的24个月内提交更新的所得税申报表。
- 但是，不允许选择提交更新的所得税申报表：
- 如果损失返回
- 更新的申报表具有减少根据原始、修订或迟交的所得税申报表确定的应纳税总额的作用
- 更新退货结果会根据原始、修改或延迟的退货确定退款或增加退款金额。
- 在以下情况下，个人没有资格提交更新的申报表：
- 已根据第 132 条或第 132A 条启动搜查或
- 已根据第 133A 条进行了调查，或
- 已发出通知，大意是根据第132条或第132A条被没收或征用的任何金钱、金条、珠宝或贵重物品或东西
在与开始进行此类搜查、进行调查或提出申购的前一年相关的评估年度，以及该评估年度之前的两个评估年度
- 如果更新的申报表是在提交迟交/修订的申报表的时限到期后但在相关年度结束后的一年内提交的，则应缴纳的额外所得税为 “总税收和利息” 的25％，此后为50％。
- 必须在提交更新的申报表之前付款。
- 评估更新后的申报表应在提供最新申报表的财年结束后的九个月内完成。
10。其他修正案
- 根据第 272A 条，对未回答问题、签署声明、提供信息、申报表或陈述、允许检查等行为的罚款已从每天 100 印度卢比提高到每天 500 印度卢比。
- 已提议将对因未支付TDS而犯下的第二次及后续罪行的起诉条款扩大到TCS条款。
- 根据《所得税法》第80-IAC，符合条件的初创公司和有限责任合伙企业在PGBP下连续3年免征总收入PGBP。这些在1之前注册的公司和有限责任合伙企业有资格获得豁免st 2022年4月。《2022年金融法》已将豁免范围扩大到1年之前注册成立的公司和有限责任合伙企业st 2023 年 4 月。
- 根据第144B条的规定，建议对匿名评估程序进行修改。
- 公共部门公司股权的变动不应影响第79条规定的亏损的结转，前提是最终控股公司在战略撤资完成后立即继续直接或通过其子公司或子公司持有该公司的总投票权的至少 51%。
- 除非以其名义记录此类信贷的人也解释了此类信贷的性质和来源，并且评估人员认为这种解释令人满意，否则收到的现金信贷不应被视为令人满意。（第 68 节）。
- 从资产中减少的商誉将被视为以资本收益为目的的转移。
- “暴跌销售” u/s 2 (42C) 的定义已修改，从 “销售” 改为 “转让”。
- 引入了诉讼管理措施，以减少对相同法律问题的诉讼/上诉，自2022年4月1日起生效。
商品和服务税
1。进项税抵免（第 16 节）
- 申请进项税抵免的截止日期已从30日延长th 次年9月至30日th 次年的十一月。
