2026年联邦预算由财政部长阁下于2026年2月1日提出，其中提出了直接税和间接税方面的各种新改革。2025年的新所得税法将从2026年4月起生效。此外，简化的所得税规则和表格也将很快公布。此外，已提议将商品及服务税委员会第56次会议提出的各项修改纳入商品及服务税法。各种TCS税率已降低，例如海外旅游计划套餐以及根据LRS汇出的用于医疗和教育目的的金额。

本文包含2026年联邦预算在直接税和间接税下提出的各种修正案：

A. 直接税下的修正案

1。个人税：

A. 免税收入：

2026年联邦预算提议免除以下收入：

1.1 根据《机动车辆法》裁定的赔偿利息：

• 在免除商品及服务税的保险单后，联邦预算通过免除汽车事故索赔法庭奖励的赔偿利息，在建立以公民为中心的保险生态系统方面又向前迈出了一步。
• 到目前为止，机动车法规定的补偿利息应缴纳TDS和所得税。
• 联盟预算提议免除汽车事故索赔的利息收入，并取消对此类利息金额扣除TDS的要求。

1.2 赎回印度储备银行债券的资本收益仅限于原始持有人

• 目前，印度储备银行根据2015年主权黄金债券计划以赎回方式发行的主权黄金债券由个人转让不被视为转让。因此，同样不需纳税。
• 但是，从最初发行之日起到到期，联邦预算将此类福利限制在持有此类债券的个人身上。

B. 向非居民转让不动产时扣除TDS不需要TAN

• 目前，如果要在向非居民转让不动产时扣除TDS，则个人或匈牙利福林必须获得TAN。
• 联盟预算取消了获得TAN的要求。
• 因此，无需获得任何 TAN 即可扣除和存入 TDS。
• 这些规定将从 2026 年 10 月 1 日起生效。

C. 2026年小额纳税人外国资产披露计划

• 2026年的联盟预算推出了一项新计划，要求小额纳税人披露其国外收入和资产。

• 根据本计划，在本计划生效之日或之后，任何人都可以披露任何前一年的外国收入或资产，只要符合以下条件：

1. 他未能根据1961年《所得税法》第139条提交申报表；或
2. 他在本计划开始日期之前没有披露该等资产或收入；或
3. 根据1961年《所得税法》第147条的规定，此类资产或收入逃避了评估。

• 申报时应付的金额：

申报须支付以下金额：

• 免受起诉的惩罚和起诉。
  
  • 如果申报人根据本计划作出有效申报并支付了适用金额，则在截至2026年3月31日的上一年度或前一年任何更早的年度中，免征任何进一步的税收或罚款，也免于根据上述法案对所申报的收入或资产提起的起诉。

• 该计划的生效日期尚待政府通知。

2。公司税

A. 回购股票的所得税：

• 目前，回购股票产生的利润按以下方式征税：

1. 股息收入；
2. 资本损失指收购成本和销售对价之间的差额（视为零）。

• 但是，《2025年所得税法》（2025年法案）第69条进行了修正，规定此类利润不应被视为股息收入，只能作为资本收益征税。

B. 回购发起人股票的额外所得税：

• 目前，购买发起人和非发起人股票的所得税待遇相同。

• 但是，根据2025年法案第69条，除了资本利得税外，发起人还必须缴纳以下额外税款：

• 发起人是指：
  
  • 对于上市公司：与2018年《印度证券交易委员会条例（证券回购）条例》第2（k）条赋予的含义相同；
  • 对于其他公司：2013年《公司法》第2（69）条定义的 “发起人” 或 直接或间接持有超过10％的股权的人 在公司里；

C. MAT 条款的合理化（2015 年法案第 206 条和 1961 年法案第 115JAA 条）：

• 最低替代税率已从15％降至14％。

• 就国内公司而言，根据1961年法案第115JAA条的规定于2026年3月31日结转的MAT信贷：
  
  • 仅允许在2026年4月1日当天或之后选择新税制度的国内公司进行此类转让；
  • 在任何纳税年度，此类抵免额只能抵消该纳税年度应纳税额的25％；
  • 剩余的抵免额应结转到下一个纳税年度；
  • 根据1961年《所得税法》第115JAA条首次允许税收抵免的纳税年度的下一个纳税年度之后，不允许结转或抵消

• 对于外国公司，在正常税率高于MAT的纳税年度，总收入税与MAT之间的差额应允许抵消MAT抵免。

D. TCS费率的变化：

根据2025年法案第394条，以下TCS费率发生了变化：

E. 对TDS费率的澄清：

• 向在其监督、控制或指导下工作的人力供应应归类为工作，TDS应作为 “向承包商付款” 适用。

• CBDT为消除在实施TDS/TCS条款方面的困难而发布的指导方针将对所得税局和有责任扣除/收取TCS的人具有约束力。

3.更改提交所得税申报表的截止日期

A. 延长所得税申报表的提交期限

B. 提交修订后的申报表的时限

• 目前，纳税人可以在财政年度结束后的9个月内提交修订后的ITR。
• 联盟预算提议将提交修订后的申报表的时限从财政年度结束之日起延长至12个月。

C. 提交更新申报表的选项

联盟预算提议在以下情况下提供提交更新的ITR的选项：

1. 如果原始申报表附有亏损，而更新的申报表具有减少损失或报告收入的作用。
2. 如果启动了重新评估程序，则额外应纳税额将再增加总应纳税额的10％

4。证券交易税

自2026年4月1日起，期货和期权的证券交易税已增加到以下程度：

5。其他修正案

A. 减少预存金额

• 上诉前的预付款金额已从20％减少到10％

B. 评估程序

• 评估和处罚程序将通过对两者的共同命令进行整合。
• AO 发布的重新评估通知应有效。不需要通过NaFac发布通知。
• 正常评估时限不适用于提及 DRP 的评估。相反，此类评估必须在为DRP案例规定的特定时限内完成
• 不引用计算机生成的 DIN 不会使评估无效。
• 对少报或误报收入的处罚令将包含在 2027 年 4 月 1 日当天或之后通过的评估/评估/重新评估令草案中

C. 其他修正案：

• 不得扣除为赚取股息收入或共同基金单位收入而产生的利息支出。
• 对不明原因的现金抵免、投资、资产、支出等征税是合理的，将现行税率降低到60％至30％，但须遵守罚款条款。

B. 间接税下的修正案

1。售后折扣不得与发票相关联

• 目前，根据该法第15) (3) (b) 条，如果折扣与供应时或之前签订的协议相关且与发票特别相关，则折扣不得计入应纳税价值。

• 但是，欧盟预算提议取消将折扣与相关发票和协议挂钩的条件。

• 例如，早些时候，年度总折扣不符合扭转商品及服务税产出的条件。但是，欧盟预算允许撤销此类发票的商品及服务税产出应纳税额

2。修订与反向关税结构相关的商品及服务税退款条款

• 对该法第54（6）条进行了修订，规定如果根据IDS退款，还应提供90％的临时退款。

• 联盟预算已提议取消最低退款金额为1000印度卢比的条件。

• 变更的生效日期尚未通知。

3.国家预先裁决上诉机构。

• 第101A条包含与国家预先裁决上诉机构的章程有关的条款。

• 在没有国家AAAR的情况下，联邦预算规定，在上诉机构成立之前，政府可以授权任何现有机构审理根据该法第101B条提出的上诉。

• 在这种情况下，该法第101A (2) 至 (13) 条的规定；

4。“中介服务” 的供应地点

• 目前，根据该法第13（8）（b）条，“中介服务” 的供应地点是服务提供者的所在地。因此，向印度境外的接收方提供的中介服务不应被视为 “服务出口”，因为服务提供商的所在地和供应地点在印度。

• 但是，根据商品及服务税委员会的建议，联邦预算已提议取消中介服务供应地条款。

• 因此，中介服务的供应地应为接收方所在地，在印度境外提供的服务现在应符合 “服务出口” 的资格

结论

2026年联邦预算提议根据2025年新的《所得税法》（2026年4月生效）进行重大改革，以简化合规并合理化税收。主要的直接税收变化包括免除汽车事故补偿利息、降低选定的TCS税率、修订股票回购税收作为资本收益、降低MAT税率（15％至14％）、延长ITR申报期限，以及引入提供自愿披露豁免权的外国资产披露计划。

在间接税方面，预算侧重于简化商品及服务税，允许在没有严格发票挂钩的情况下提供售后折扣。此外，向IDS发放90％的临时退款并修改中介服务的供应地点，将减轻纳税人的负担。总体而言，改革旨在提高合规性，减少诉讼，促进透明和以增长为导向的税收制度。