2025年联邦预算对联邦预算进行了一些修改 商品和服务税 (GST) 法案和海关法，旨在简化合规并解决企业和纳税人面临的长期诉讼问题。这些变化反映了政府在促进经济增长的同时精简印度间接税制度的承诺。以下是对主要提案及其潜在影响的分析：
1。联邦商品和服务税（GST）预算
1.1 将 “工厂或机械” 一词改为 “设备和机械”
- CGST法案第17（5）条规定了ITC不符合条件的物品清单。
- 在该小节中，“工厂或机械” 一词应替换为 “设备和机械”，以消除在解释进项税抵免时出现的任何模棱两可之处。
- 此类修正案将推翻最高法院最近发布的Safari Retreat的裁决。
1.2 信用票据的销项税冲销
- 对CGST法案第34（2）条进行了修订，规定只有在收款人撤销相应的ITC的情况下，才能减少与信用票据有关的销出税负债。
- 这样的修正是根据商品及服务税门户网站提供的新功能做出的，该功能要求收款人接受国际贸易委员会在IMS仪表板上对信用票据进行的冲销。
- 如果收款人拒绝 ITC 对贷方票据的冲销，则不允许供应商减少与该信用票据相关的应缴销项税。
1.3 上诉机构和上诉法庭的预存款
- 根据CGST法案第107（6）条，除非上诉人支付了以下款项，否则不得对命令提起上诉：
- 上诉人同意的全额税款、利息和罚款；
- 争议税额的10％，最高限额为20亿印度卢比
- 联邦预算规定，要对罚款令（即仅包含罚款且不涉及任何税收要求的命令）提起上诉，上诉人必须预先存入此类罚款金额的10％。
另请阅读： 2025 年联盟预算 | 个人税收的关键要点
- 同样，就罚款令向上诉法庭提起上诉，需要预先存入罚款金额的10％（此外还要向第一上诉机构支付的预付款）。
1.4 某些货物的追踪机制
- 已提议插入新的第148A条，规定追踪和追查拥有特定货物的某些类别的货物和人员。
- 对于特定货物，政府可以提供一种系统，以便能够粘贴独特的识别标记，并以电子方式存储和访问其中所含信息。
- “唯一识别标记” 包括独特、安全且不可移除的数字图章、数字商标或任何其他类似标记；
- 特定人员应：
- 在包含特定信息的此类商品或包裹上独特的识别标记；
- 在规定的时间内提供指定的信息和细节；
- 提供安装在制造此类货物的营业场所的机器的详细信息，包括标识、容量、运行时间和其他信息；
- 如果违反第148A条，将处以10万印度卢比或此类商品应纳税额的10％的罚款，以较高者为准。除第十五章规定的刑罚外，还应处以此类处罚。
1.5 其他修正案：
欧盟预算还提出了以下其他修正案：
- 对所提供的投入服务分销商（ISD）进行了修订，明确纳入了根据RCM应纳税的州际供应品的ITC分配条款。该修正案将从 2025 年 4 月 1 日起生效。
- 考虑到代金券不需缴纳商品及服务税的明确规定，省略了《商品及服务税法》第12（4）条和第13（4）条规定的代金券供应时间规定。
2。联盟海关预算
2.1 批准后允许在评估基础上进行自愿修订
- 提议在《海关法》中插入新的第18A条，其规定如下：
- 允许出口商或进口商修改在货物清关后已经填写的条目。
- 修订后，进口商或出口商应自行评估关税。
- 如果修改后的条目和自我评估导致：
- 短期付款，则出口商或进口商应自愿支付此类差额的款项以及利息；
- 如果超额付款，则此类修改后的条目应被视为退款申请
- 有关官员应核实特定案例的修订条目和自我评估，如果自我评估不正确，则应重新评估此类货物的应纳税额。
- 但是，在以下情况下，不允许审校后批准：
- 根据第十二章进行的任何审计或根据第十三章发出的搜查、扣押或传票均已启动并通知有关进口商或出口商；
- 在有关官员重新评估了关税的情况下需要退款的案件
- 任何其他特定案例
2.2 物资评估的时限
- 欧盟预算规定，完成临时摊款的时限为两年。如果有充分的理由，首席专员可以将这一期限进一步延长一年。
2.3 其他修正案：
- 自2025年4月1日起，和解委员会的权力将由临时委员会行使，本法的规定应像适用于和解委员会一样适用于临时委员会。待处理的申请应由拟成立的临时委员会审批。
- 以优惠税率进口商品的最终用途的时限从6个月延长至1年。此外，IGCR申报表将按季度而不是按月提交。
- 此外，联盟预算还提议修改交互式平板显示器（完全建成单元）上的BCD等各种商品的海关税率，已从10％提高到20％。相反，各种鞋类的BCD从35％降低到20％。
结论：
联邦预算尚未对《海关法》和《商品和服务税》进行重大修订。但是，建议的修正案旨在放松纳税人的合规性，减少诉讼，并依赖纳税人对纳税义务进行自我评估。
