在2020年《金融法》颁布之前，公司和共同基金有责任支付”股息分配税” 适用于已申报或分配的股息。因此，股息收入免于股东手中。但是，《2020年金融法》删除了股息分配税的概念，对于公司在2020年4月1日当天或之后支付或分配的所有股息，股息收入税将由股东手中。
与《所得税法》的其他条款一样，《2020年金融法》规定了向股东分配/支付的股息收入扣除TDS的责任。因此，根据1961年《所得税法》第194条和第195条的规定，公司必须对支付或分配给股东的所有股息进行源头扣除税款（TDS）。
1。公司将从分配的股息中扣除TDS（《所得税法》第194条）
根据1961年《所得税法》第194条，如果满足以下条件，印度公司或公司的首席管理人员必须在印度境内申报并支付股息，则必须扣除TDS：
- 股息支付给居住在印度的股东；以及
- 第 2 (22) 条 (a) 至 (e) 的含义涵盖了以下性质的股息：
- 公司从累计利润中分配股息，前提是此类分配导致公司资产释放（第 2 (22) (a) 条）
- 向股东分发债券、债券股票或存款凭证或向优先股股东分配奖金（第2（22）（b）条）
- 公司在清算时向其股东进行分配（第 2 (22) (c) 条）
- 公司在减少资本后向其股东进行的任何分配（第 2 (22) (d) 条）
- 由密切控股的公司（即公众不感兴趣的公司）以预付款或贷款方式向以下人支付的任何款项：
- 持有不少于 10% 投票权的股东；或
- 该股东是合伙人或成员或拥有重大利益的任何企业。
本节也适用于优先股的股息。
2。何时在股息中扣除 TDS 即股息税
公司有责任在以下任何日期中的较早日期扣除TDS：
- 在支付股息（现金或任何其他方式）之前
- 在向股东付款或分配任何款项之前
3.股息收入的TDS率是多少
| Particulars |
TDS Rate up to 13th May 2020 |
TDS Rate after 13th May 2020 to 31st March 2021 |
| A resident shareholder who has furnished PAN |
10% |
7.5% |
| Resident Shareholder who has not Furnished PAN |
20% |
20% |
4。公司没有责任在分配的股息中扣除TDS的案例
在以下支付股息的情况下，公司没有责任扣除TDS：
- 当在本财政年度内支付给个人的股息总额不超过5000卢比时。但是，股息应以现金以外的任何方式支付。
- 向以下人员支付的股息须提交足够的文件：
- 印度人寿保险公司；或
- 印度通用保险公司；或
- 为其持有且拥有全部受益权益的股份而承保的任何其他保险公司。
- 如果居民股东以15G表格（适用于公司或公司以外的任何人）或15H表格（适用于年龄在60岁以上的个人）中提交声明。
- 共同基金必须提交声明，表明其受《所得税法》第10（23D）条的保护。
- 另类投资基金（AIF）在印度成立或注册成立，其收入根据《所得税法》第10条（23FBA）免税，受SEBI法规管辖，分为第一类或第二类。AIF必须提交这方面的文件证明。
- 根据中央法案或根据中央法案成立的公司，根据目前生效的任何法律，其收入均免征所得税。公司需要提交必要的文件以证实中央法案所涵盖的内容。
- 其他不受TDS条款约束的非个人居民股东（参见1961年《所得税法》第196条），例如印度政府、印度储备银行等。
要申请股息TDS豁免，请务必向公司提交适当的所需文件和自我声明。
5。向非居民股东分配股息的TDS
《所得税法》第195条规定，支付给非居民股东的股息的TDS将按照 “现行税率” 扣除。这是在第 2 (37A) 节中定义的，其内容如下：
“为了根据第194LBA条或第194LBB条或第194LBC条或第195条扣除税款的目的，相关年份的《财政法》中为此规定的一个或多个所得税税率，或者中央政府根据第90条签订的协议中规定的一个或多个所得税税率，或中央政府根据第90A条的规定通知的协议中规定的一个或多个所得税税率，以根据第90A条的规定适用的为准 90，或第 90A 条，视情况而定。”
因此，2020年财政法案中规定的TDS税率为20％，同时还增加了15％的附加费。
因此，分配给非居民股东的股息的TDS利率如下。
| Particulars |
TDS (< Rs 50 Lakhs) |
TDS (Rs 50 Lakhs – Rs 1 Crore) |
TDS (Rs 1 Crore – Rs 10 Crore) |
TDS (> Rs 10 Crore) |
| Non Resident Indian shareholder |
20.80%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-NIL) |
22.88%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-10%) |
23.92%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-15%) |
23.92%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-15%) |
| Foreign Company |
20.80%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-NIL) |
20.80%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-NIL) |
21.22%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-2%) |
21.84%
(TDS-20% + EC & SHEC-4% + Surcharge-5%) |
5.1 双重避税协议（DTAA）的规定
适用1961年《所得税法》第90条的规定，非居民股东可以选择印度与股东税收居住国之间的DTAA条款。为了获得DTAA的好处，非居民股东需要提供以下文件：
- 印度所得税机关分配的永久账号（PAN 卡）的自我认证副本（如果有）；
- 从股东居住国的税务机关获得的自证税务居留证（TRC）副本；
- 如果此表格中要求的所有详细信息都是，请在 10F 表格中进行自我声明
- 非居民收款人自行申报，其中包含根据适用的 DTAA 必须遵守和/或享受福利（如果有）的详细信息/确认
值得注意的是，上述所有文件均应由非居民股东自行证明
5.2 支付给外国机构投资者和外国证券投资者的股息的TDS比率
如果向外国机构投资者和外国证券投资者支付股息，则TDS税率为20％（加上适用的附加费和税费）。数据协议条款在这里不适用。
5.3 根据1961年《所得税法》第94A（1）条向位于申报管辖区的人支付的股息的TDS税率
根据1961年《所得税法》第94A（1）号通知的国家或地区的纳税居民，TDS税率为30％或按现行税率计算。
6。较低的利率/TDS 的零利率
对于提供以下信息的居民和非居民股东 1961 年所得税法案 U/s 197 证书，用于降低/无 TDS 税率, 在提交适当文件时可以考虑这种TDS比率.
7。对滴滴涕不同类别下的多账户的处理
股东有可能使用单个PAN在不同的状态/类别下持有多个账户。例如，一个人在同一 PAN 下拥有 5 个 DEMAT 账户，并且在 2 个账户中支付的股息每个账户少于 5,000 印度卢比。但是，其他3个账户的已申报股息超过5,000印度卢比。
在这种情况下，适用于任何类别/状态的最高TDS费率应适用于全部持股。例如，在给定的示例中，尽管2个账户的股息在豁免限额之内，但将在所有5个账户中申报的股息中扣除TDS @ 7.5％。
8。结论
因此，股息分配税的取消改变了股息税收的总体局面。此外，两家公司的合规部分已大大增加。
