2025 年 4 月 1 日起向合作伙伴付款的 TDS | 新增的《所得税法》第 194T 条

无论付款是基于资本利息、合作伙伴薪酬、贷款利息、佣金等，对合作伙伴的付款都不在TDS的范围内。但是，自2025年4月1日起，这种概念已经发生了变化。2024年《财务（第2号）法》在1961年《所得税法》中插入了第194T条，规定在向合作伙伴支付的薪酬、利息、奖金等款项中扣除TDS。

本文对1961年《所得税法》第194T条进行了详细分析。

1。法律摘录

• 下文重申了第 194T 节以供参考：

”向公司合作伙伴付款。

194T. (1) 任何人作为公司，负责向公司的合伙人支付工资、报酬、佣金、奖金或利息等任何款项，在将该款项记入合伙人账户（包括资本账户）时或在向合伙人账户（包括资本账户）付款时（以较早者为准），均应按百分之十的税率扣除所得税。

(2) 如果在该财政年度内贷记或支付给公司合伙人或可能贷记或支付给公司合伙人的款项或总额不超过两万卢比，则不得根据第 (1) 款进行扣除。”

2。根据第 194T 条扣除 TDS 的款项

根据第194T条，合伙公司（包括有限责任合伙企业）向合作伙伴支付的以下款项将扣除TDS：

1. 工资；
2. 薪酬；
3. 佣金；
4. 奖金；
5. 贷款利息；
6. 资本利息

3.TDS 比率

根据该法第194T节 所得税法，将按此类付款的10％的税率扣除TDS。如果向居民伴侣付款，则TDS将按10％的统一税率扣除，不含任何教育税和附加费。

另请阅读： 降低工资收入的TDS：员工应向雇主提交12BAA表格，以利用其他TDS和TCS的抵免额

4。TDS 扣除的门槛限额

第194T条规定，TDS扣除的门槛为20,000印度卢比。值得注意的是，这种限额应在总体基础上进行检查，而不是针对所有性质的付款。

因此，如果向合作伙伴支付的所有款项，包括报酬、利息、佣金等，总额超过20,00,0印度卢比，则将从所有付款中扣除TDS。

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5。何时扣除 TDS

与其他TDS条款类似，TDS将在以下日期中较早者扣除：

1. 将该款项记入合伙人的账户（包括资本账户）
2. 付款日期

6。第 194T 条范围之外的付款：

因从公司提取资金而向合伙人支付的任何款项均不符合TDS扣除的资格。因此，如果支付了从公司提取资金的款项，则不得从该金额中扣除任何TDS。

7。向非居民合作伙伴付款的 TDS

• 根据《所得税法》第194T条，任何人（无论是公司）向公司合伙人支付的款项都应扣除TDS。本节没有特别提及合伙人应该是居民还是非居民。

• 另一方面，第195条特别规定了关于向非居民付款的TDS条款。

• 因此，理想情况下，应根据《所得税法》第195条而不是《所得税法》第194T条扣除向非居民合伙人付款的TDS。

8。以未扣除TDS为由不予扣除开支

• 根据第40（a）（ia）条，不允许在PGBP项下扣除最多可支付给居民的任何金额的30％，根据第十七章B节，TDS可以扣除，并且此类TDS未被扣除或已被扣除但未在第139条第（1）款规定的到期日当天或之前存入。

• 根据第40（b）条，在规定的限额内，可以扣除支付给合伙人的薪酬和资本利息。

• 根据第40条以及第194T节，如果向合伙人支付任何款项，《所得税法》第40（b）条允许扣除，但根据第194T条不扣除TDS，则根据1961年所得税第40（a）（ia）条，不允许30％的此类费用。

• 但是，如果任何金额因金额超过《所得税法》第40（b）条规定的限额而被禁止入境怎么办？根据第194T条，公司是否仍需要按相同金额扣除TDS作为支出。

结论

第194T条对合作伙伴来说是一个缺点，因为这将严重影响他们的现金流入。同样，这也将进一步要求合伙公司遵守规定。此外，第194T条将从2025年4月1日起实施，但是，许多问题尚待该部门澄清。

该部门必须发布有关向合作伙伴付款的TDS的详细说明和常见问题解答，以避免混乱并保持统一。