由德里所得税上诉法庭法官阁下审理
Perfect Probuild P.Ltd，新德里对比 Dcit
（ITA 第 1034/Del/2018 号，评估年份：2011-12）
在本案中，请愿人从事建筑服务业务。在这一年中，上诉人向诺伊达管理局支付了租赁租金。根据诺伊达管理局提供的信函，上诉人没有从此类付款中扣除任何TDS。此外，上诉人还支付了广告费用，并按相同的u/s 194C @ 2％扣除了TDS。Ld。A.O. 通过了一项受到质疑的命令，并裁定上诉人有责任从租赁租金中扣除TDS，广告费用的TDS也应扣除@ 10% u/s 194J 在上诉人与广告公司之间没有任何合同的情况下。
关于租赁租金的TDS，ITAT阁下将此事发回了Ld.AO将确定诺伊达是否已支付基本的TDS负债和利息。如果经核实，发现NOIDA已经支付了基本的TDS责任及其利息，则不应向被评估人提出此类责任。
此外，在广告费用支付方面，根据CBDT发布的通告，向广告公司付款和广告公司向专业人员支付的款项是有区别的。如果向广告公司付款，则无论书面合同如何，都应在194C @1％/2％时扣除TDS。但是，当广告公司向摄影师、电影艺术家等专业人士付款时，应扣除TDS u/s 194J。因此，在TDS对广告费的额外责任范围内，要求可能会被撤销。
1。该案的简要事实
- M/s Perfect Probuild P. Ltd.（“上诉人”）从事建筑业务。
- 上诉人已从诺伊达管理局获得了一块租赁土地，向诺伊达管理局支付了租赁租金。
- 根据诺伊达管理局发出的信函，上诉人没有在支付租赁租金时扣除TDS。
- 此外，在这一年中，根据《所得税法》第194C条，上诉人获得了广告服务和此类付款的TDS @ 2％。
- Ld。评估官员发布了1961年《所得税法》第201（1）号和第201（1A）号通知，发布了要求令，理由如下。
- 租赁时的 TDS 租金：上诉人有责任扣除租金的TDS，根据该法的201（1A），因此确定了0.8,15,656印度卢比的要求以及4,81,237印度卢比的利息负债，用于不扣除该法的201（1A）。
- 广告费的 TDS： 由于没有广告服务的书面合同，上诉人有责任扣除广告费用的 TDS u/s 194J @ 10%，而不是 u/s 194C @ 2%。因此，Ld.AO 提出了增加 TDS 金额的要求 u/s 201 (!)以及《所得税法》第201（1A）条规定的利息。
- 上诉人对该命令感到不满，向ld提起上诉。所得税专员（上诉）。
2。所得税专员（上诉）阁下的裁决
CIT (A) 阁下曾表示：
- CIT（A）依据高等司法管辖法院对以下案件的裁决，以未扣除租赁租金的TDS为由删除了该要求 Rajesh Projects（印度）有限公司与 CIT（2017）78 taxmann.com 263（德里）。
- 但是，利息负债u/s. 201（1A）已得到证实，认为不应将受让人视为违约的被评估人，但这并未免除被评估人根据该法第201（1A）条承担的利息责任。
- 因此，指示获悉的AO重新计算截至被扣除者提交申报表之日的利息。
- 但是，CIT（A）确认了这一要求，理由是扣除广告费用中的TDS，并认为应在194J上扣除广告费的TDS。
上诉人对CIT（A）的命令感到不满，向尊敬的所得税上诉法庭提起上诉。
3.ITAT 面前的争议问题
- 税务局没有对Ld的决定提出异议。关于取消TDS支付租赁租金的责任的CIT（A）。因此，利息负债有待考虑 u/s 201 (1A)，并认定即使不将被评估人视为违约被评估人，也不能免除被评估人的利息责任 u/s. 201 (1)该法案的 A)。
- TDS对广告费用及其利息的额外责任的正确性。
4。上诉人提交的陈述
上诉人满意：
- 关于租赁租金的TDS，上诉人依赖高等法院对Rajesh Projects案的管辖令（同上），其大意是确保Gnoida获得补偿以补偿请愿人的超额付款。
- 一旦基本负债（利息将由Gnoida支付）得到偿付并作出有利于被评估人的决定，所得税当局不得采取任何强制性方法来追回金额和罚款。
5。答辩人提交的材料
税务局辩称：
- 关于租赁租金的TDS，LearnedDR以当局的调查结果为依据。
- 关于广告费的TDS，Ld.DR认为，TDS是可以扣除194J的，因为被评估人与广告公司之间没有书面合同。
- 因此，广告费的支付应被视为专业费的支付。
6。ITAT 阁下的调查结果
ITAT 阁下做出了以下解释：
- 关于租赁租金的TDS，ITAT阁下在Prateek Buildtech（上文）案中以优先顺序为依据，其中认为，一旦G.Noida承担了赔偿责任，该机构就不得采取任何强制手段。
- 考虑到同样的情况，此事被发回给了Ld.AO将核实TDS及其利息的支付责任是否属于G.Noida的权力。如果发现NOIDA已经支付了基本的TDS责任及其利息，则不应向被评估人提出此类责任。
- 关于广告费用的TDS， ITAT提到《所得税法》194C的解释（iv），其中澄清说，向任何居民支付的用于广告、广播和电视转播工作的任何款项在向个人付款时应扣除1％，在其他情况下则扣除2％。
- 此外，CBDT在1995年8月3日的第714号通告中澄清了 “广告” 一词。明确指出，第194J条下的 “专业服务或技术服务费” 是指 在开展法律、医疗、工程或会计专业或技术咨询或室内装饰或广告活动过程中提供的服务，或董事会为第44AA条或第194J条的目的而通知的活动。
- 当广告公司向电影艺术家、演员、摄影师等专业人士付款时，应扣除 TDS u/s 194J。
- 通告还澄清说，有一个 区别 之间 '向广告公司付款的人' 和 “广告公司向电视频道或报纸公司等付款。”
- 总而言之，一个人在这里向广告公司支付的款项是 受第 194C 条保护 广告公司向电影艺术家、摄影师等支付的款项均在194J周年支付。
7。ITAT 阁下的决定
- 关于租赁租金的TDS，此事已退回Ld.AO将确定诺伊达是否已支付基本的TDS负债和利息。如果经核实，发现NOIDA已经支付了基本的TDS责任及其利息，则不应向被评估人提出此类责任。
- 无论事实上没有书面合同，广告费用的TDS都应按194C而不是194J扣除。
