外国公司通过各种商业交易与印度建立联系，例如在印度设立项目办公室/分支机构/联络处，对印度实体进行外国直接投资，在印度设立全资子公司，向印度居民提供服务等。
因此，出现了一个显而易见的问题是，此类外国实体是否需要在印度获得PAN，以及此类外国公司是否需要在印度提交ITR。这个问题由《所得税法》第139A条和第139条处理，其中规定了与PAN和ITR申报相关的条款。
本文讨论了与外国公司在印度拥有PAN和提交ITR的要求相关的详细条款。
1。在印度拥有 PAN 的要求
- 根据1961年所得税法第139A（1）条，在以下情况下，公司必须申请PAN的分配：
- 其总收入超过了不可纳税的最大金额；
- 它经营的业务或职业总销售额、营业额或总收入可能超过5万印度卢比；
- 作为居民，它在一个财政年度内进行总金额为25万卢比或以上的金融交易；
另请阅读： 印度储备银行对外国直接投资的简化报告| 单一主表 (SMF)
- 此外，根据《所得税法》第139（5）条，每个人都必须报出分配给他的PAN：
- 在向所得税局提交所得税申报表时；
- 在根据《所得税法》缴纳的所有挑战中；
- 与董事会可能规定的此类交易有关的文件。
- 根据《所得税法》第139（5）条赋予的权力，董事会已经规定了根据所得税规则第114B条强制要求个人报价PAN的各种交易。
- 与外国公司相关的第114B条的相关摘录如下，其中外国公司必须报价其PAN：
- 为收购公司或机构发行的金额超过50,000印度卢比的债券而向其支付的款项
- 在银行公司或合作银行开立除定期存款和基本储蓄账户以外的银行账户
- 在申请发行借记卡或信用卡时；
- 出售或购买任何未在认可证券交易所上市的公司的股份，金额超过1,000,000印度卢比
- 因此，如果外国公司进行任何需要说明PAN的交易，或者受第139A（1）条任何条款的保护，则外国公司必须获得PAN。
- 因此，如果外国公司收购任何金额超过100万印度卢比的非上市公司的股份，则即使该外国公司没有义务在印度提交ITR，也必须获得PAN。
2。由于实际困难而需要获得 PAN 的问题
- 所得税法规定了外国公司必须获得PAN的各种情况。但是，在各种情况下，法律不要求PAN，但是，出于实际合规要求，例如PAN必须提交10F表格以申请10F表格的福利。
- 根据所得税第90条和第90A条，如果非居民无需按DTAA为此类收入纳税，则无需从其印度收入中扣除TDS。
- 但是，为此，非居民实体必须申报 10F 表格 以及其司法管辖评估官的税务居留证。
- 在2023年9月30日之前，非居民实体可以选择手动提交10F表格。
- 但是，自2023年10月1日起，必须在所得税门户网站上在线提交10F表格。
- 一个人只能使用他的 PAN 和密码登录所得税门户。
- 因此，即使外国实体不需要按照《所得税法》获得PAN，但提交10F表格也需要同样的条件。
3.获得 PAN 的豁免
《所得税规则》第114AAB条规定了无需获得PAN的人员类别。第 114AAB (2) 条适用于外国公司，具体如下：
- 根据所得税规则第114AAB（2）条，第139A条的规定不适用于非居民，即符合条件的外国投资者，仅对第47条（viiab）所述资本资产进行了交易，该资本资产在任何国际金融服务中心的认可证券交易所上市，并且此类资本资产的转让对价以外币支付或支付。
- “合格外国投资者” 是指根据印度证券交易委员会2017年1月4日IMD/HO/FPIC/CIR/P/2017/003号通告开展业务的非居民
- 第47条（viiab）所涵盖的资本资产是指第115AC（1）条所述的债券或全球存托凭证，或印度公司的卢比计价债券，或非居民在位于任何国际金融服务中心的认可证券交易所发行的衍生品，此类交易的对价以外币支付或支付。
- 此类豁免只有在满足以下条件时才可用，即：—
- 除了转让此类资本资产的收入外，投资者在印度没有任何收入；
- 投资者向进行交易的股票经纪人提供以下详细信息和文件，即：
- 姓名、电子邮件地址和联系电话；
- 他居住在印度以外的国家或特定地区的地址；
- 声明他是印度以外某个国家或特定地区的居民
- 纳税识别号或其居住国或指定地区的特定唯一号码
4。外国公司提交所得税申报表
- 有了PAN之后，问题是这样的公司是否需要在印度申报ITR？
- 根据所得税法第139（1）条，以下人员必须在到期日之前提供ITR：
- 公司或公司；
- 除公司或公司以外的个人，如果其前一年的总收入超过了不可缴纳所得税的最高金额
- 因此，只有当个人或匈牙利福林有义务缴纳税款，即应纳税所得额超过免税门槛时，才需要提供ITR。
- 鉴于，无论收入多少，公司和公司都必须提供ITR。
- 公司被定义为根据2013年《公司法》注册成立的公司，包括外国公司。
- 根据2013年《公司法》第2（42）条，“外国公司” 是指在印度境外注册成立的任何公司或法人团体，符合以下条件：
- 在印度拥有营业场所，无论是单独经营还是通过代理商，亲自或通过电子方式；以及
- 以任何其他方式在印度开展任何商业活动。
- 考虑到《公司法》和《所得税法》的规定，以下是外国公司提交的ITR的各种情况：
a. 在印度进行外国直接投资的公司
- 在印度境外注册的在印度进行外国直接投资的公司不被视为外国公司，因为它在印度没有任何分支机构或代理商。因此，它不符合《公司法》规定的外国公司的标准。
- 因此，这些公司必须拥有PAN以进行披露，除非他们在印度有任何应纳税所得额，否则无需提交ITR
- 例如。
- 一家总部位于美国的公司在印度进行了1亿美元的外国直接投资。这样的公司在年内没有收到任何股息收入。
- 根据披露要求，此类美国公司必须在印度获得PAN。
- 但是，由于在印度境外注册成立且在印度没有任何分支机构的公司不是 “外国公司”，因此，他们无需提交ITR
b. 在印度设有分支机构/项目办公室/联络处的公司
- 因此，由于这些公司在印度设有营业场所，因此根据《公司法》，它们被视为 “外国公司”。
- 因此，无论收入多少，外国公司都必须提交此类BO/PO/LO的ITR。
c. 在印度设立全资子公司（WOS）
- WOS 是根据《公司法》注册成立的。因此，WOS是印度公司。
- 因此，无论收入多少，此类WOS的ITR都必须强制提交。
5。结论
外国公司，即在印度境外注册的公司，可能需要有PAN并根据案件事实提交所得税申报表。因此，本文仅提供指导，建议各公司就其获得PAN和提供ITR的义务寻求专业建议。
