2020年10月12日之后，第43届商品及服务税理事会会议于2021年5月28日举行，由财政部长阁下主持。为了应对 COVID-19 的爆发，理事会提出了与豁免或降低各种医疗用品的商品及服务税税率和海关税率有关的各种建议，在提交申报表的截止日期提供减免，为先前待处理的商品及服务税申报表减免滞纳金，合理调整未来时期的滞纳金等。
我们试图在本文中总结商品及服务税委员会的主要建议：
商品及服务税委员会就以下两个领域提出了建议：
- 与 COVID-19 相关的医疗用品和服务救济；
- 疫情期间的贸易便利化措施
A. COVID-19/黑木耳救济
1。COVID-19 医疗用品和设备救济
- 根据2021年4月20日第27/2021号海关、28/2021-海关和29/2021-海关通知，CBIC免除了进口各种医疗设备和药品的基本关税（“BCD”），如瑞德西韦活性药物成分、注射剂瑞德西韦、制氧机等。因此，由于仅对BCD授予豁免，因此进口时应按适用税率支付IGST。
- 参见 2021 年 5 月 1 日第 30/2021-海关总署，进口氧气浓缩器的 IGST 税率降至 12%。
- 该部收到了来自慈善组织、企业实体和其他协会的各种陈述，称他们正在免费收到来自印度境外的各种 COVID-19 救济物资，用于免费分发。但是，同样的费用也要向IGST收取。因此，豁免进口此类商品的IGST FOC 基础 根据指定条件免费分发。
- 因此，IGST 适用于按付款方式进口的 COVID-19 救济物资。
- 商品及服务税委员会建议完全免除 IGST，即使 COVID-19 救济物资如 医用氧气、氧气浓缩器和其他氧气储存和运输设备、某些诊断标志物测试套件 和 COVID-19 疫苗等是按付款方式进口的。
- 豁免有效期至2021年8月31日。
- 此外，较早的进口商品及服务税豁免 FOC 基础 还建议延长至 2021 年 8 月 31 日。
- 此外，为了向其他与 COVID-19 相关的个别物品提供救济，商品及服务税委员会成立了一个部长小组。他们应分析个别物品的救济需求，并应在2021年6月8日之前提交报告。对个别物品的减免应在提交报告后发放。
2。缓解治疗黑木耳的药物
- 商品及服务税委员会建议对Amphotericin B的进口实行IGST豁免，即使它是按付款方式进口的。
- 两性霉素 B 是一种用于治疗黑真菌的抗真菌药物。
3.其他物品的救济
- 商品及服务税税率开启 建议将二乙基卡巴嗪（DEC）片剂减至5％（从12％）。这种药是用来治愈的LympahticFilarisis （流行病）。
- 进口维修货物（修理后再进口）应仅按维修价值征收IGST。
- 商品及服务税税率为12％，适用于税目8424（喷嘴/横向喷头）下的部分洒水器/滴灌系统，即使这些商品单独出售，也同样适用。
4。服务救济
- 理事会有 澄清 以下服务免征商品及服务税（这意味着豁免已经适用，商品及服务税委员会仅澄清了状态）：
- 根据任何午餐计划向教育机构提供食物的服务，包括午餐 不管这些物资的资金有多大 来自政府补助金或企业捐款。
- 通过考试提供的服务，包括入学考试，其中 此类考试是收取费用的，由国家考试委员会（NBE）或类似的中央或州教育委员会提出。
- 商品及服务税委员会建议，应在相关通知中进行必要的修改，明确规定土地所有者发起人可以利用开发商发起人向他们收取的商品及服务税抵免额，这些公寓随后由土地发起人出售并支付商品及服务税。在颁发完工证书之前或之时，应允许开发商发起人随时支付与此类公寓相关的商品及服务税。
例如：-。
- 开发商发起人建造公寓，并在施工过程中向土地所有者收取报酬。由于对价是在发放完工证书之前收取的，因此，开发者发起人有责任为此类金额支付商品及服务税。
- 反过来，土地所有者还会在签发完工证书之前向客户收取对价。因此，土地所有者也有责任为此支付商品及服务税。
- 商品及服务税委员会澄清说，土地所有者可以利用向开发商支付的商品及服务税的进项税抵免，也可以使用该抵免来支付其产出的商品及服务税负债。
- 降低了向船舶/船舶提供的 MRO 服务的商品及服务税税率
- 维护、维修和大修服务应纳税，税率为 18%。政府将 “飞机、飞机发动机和其他飞机部件或部件的维护、维修或大修服务” 的商品及服务税税率降至5％（见N/No）。第 02/2020 号通知 — 2020 年 3 月 25 日的中央税（税率）。该修正案降低了航空部门的成本。但是，船舶和船舶的成本仍然很高。
- 因此，商品及服务税委员会建议将同样的豁免范围扩大到船舶/船舶的MRO单位，以便与国外MRO相比，为国内航运MRO提供公平的竞争环境。
- 因此，对船舶/船舶的MRO服务适用商品及服务税，税率从18％降至5％。
- 此外，B2B提供船舶/船舶的MRO服务的采购点将是服务接收者的所在地。因此，如果向印度以外的任何接受者提供服务，那么同样的服务不会吸引商品及服务税，并将降低国际市场的服务成本。
- 关于服务商品及服务税税率适用性的澄清：
- 商品及服务税委员会澄清说，向政府/地方当局等提供将小麦/水稻磨成面粉/大米的服务，以便在PDS（公共分配系统）下分发此类面粉或大米，免征商品及服务税，前提是此类复合供应中商品的价值不超过25％。否则，如果向任何在商品及服务税中注册的人（包括注册缴纳TDS的人）提供此类服务，则将按5％的税率征收商品及服务税。
- 商品及服务税是根据作为道路建设延期付款收到的年金支付的。豁免的好处是此类年金，这些年金是通过通往道路或桥梁的服务支付的。
- 为政府实体建造索道的服务按18％的税率纳税。
- 政府通过担保此类实体向银行和金融机构提供的贷款向其企业/PSU提供服务免征商品及服务税。
B. 疫情期间的贸易便利化措施
1。根据大赦计划在7月17日至4月21日期间提交待处理的商品及服务税申报表可获得救济
- 通常，由于累积了巨额罚款，大多数未申报商品及服务税申报表的人在一段时间后就不再遵守商品及服务税，如果不事先支付此类罚款，就无法提交申报表。
- 因此，为了促进在 2017 年 7 月至 2021 年 4 月期间提交待处理的 GSTR-3B，商品及服务税委员会建议将 GSTR-3B 申报的滞纳金降低至：
- 对于在上述纳税期内没有任何纳税义务的纳税人，最高限额为500印度卢比（CGST和SGST各为250印度卢比）；
- 其他纳税人的最高金额为 1,000 印度卢比（CGST 和 SGST 各为 500 印度卢比）。
- 只有在 GSTR-3B 之间提交时，才能享受减免滞纳金的好处2021年6月1日至2021年8月31日。
2。合理调整延迟提交商品及服务税申报表的滞纳金
- 目前，如果延迟提交 GSTR-3B，将收取每天 20 印度卢比的滞纳金，以防万一 零商品及服务税申报表，在其他情况下，每天50印度卢比。但是，滞纳金金额不超过10,000印度卢比。
- 考虑到对所有纳税人施加相同的最高上限是不合理的。因此，商品及服务税委员会建议根据应纳税额和个人年营业额总额合理调整滞纳金的最高上限。
以下是商品及服务税委员会提出的最高上限建议。
- 更改滞纳金最高上限的建议应在预期纳税期内生效，不适用于先前纳税期待处理的申报表。
3.减免各种商品及服务税申报表的截止日期
考虑到 COVID-19 的影响，政府已经通过日期为 2021 年 5 月 1 日的通知，批准延期 2021 年 3 月和 4 月的商品及服务税申报表。
但是，由于 COVID-19 病例仍未得到控制，封锁期仍在延长，商品及服务税委员会建议将补助金进一步延期至2021年3月和4月，并将拨款延长至2021年5月。
点击此处查看在第43届商品及服务税委员会会议上最终确定的商品及服务税的修订日期。
4。其他便利设施
- 2021 年 CGST 规则第 36 (4) 条，即在 GSTR-2B 中最多限制国际贸易中心的 105%，将在 2021 年 6 月的 GSTR-3B 中累积适用于 2021 年 4 月、5 月和 6 月。
- 还应允许公司使用电子验证码（EVC）提交申报表。否则，公司只能使用数字签名提交申报表或任何其他文件。
- 商品及服务税主管部门或任何个人在2021年4月15日至2021年6月29日期间完成各种行动的时限应延长至2021年6月30日，但有一些例外情况。
5。简化年度申报表和对账表
- 2021年《财务法》取消了特许会计师根据2017年CGST法案第35条提供的对账报表认证。因此，纳税人必须在自我证明的基础上提交 GSTR-9C 表格中的对账表，此类规定将从 2020-21 财年起生效。
- 2020-21财年 GSTR-9/9A表格的年度申报表——对于年营业额总额不超过2亿印度卢比的纳税人，可选择申报表；
- 2020-21 财年 GSTR-9C 表中的对账表——对于总营业额不超过 5 亿印度卢比的纳税人，可选择填写对账表。
