根据1961年的《所得税法》，确定任何人的居住身份非常重要，因为这有助于确定印度的应纳税所得额范围。在2015年之前，确定外国公司居留身份的概念非常简化。
大多数公司都在使用这些简化条款来防止印度的居留身份。但是，2015年《金融法》对《所得税法》第6（3）条进行了重大修订，在确定印度公司的居住身份时引入了有效管理地点（POEM）的概念。
本文详细讨论了外国公司所得税法中的POEM条款：
1。背景
- 在2015年之前，根据《所得税法》第6（3）条，在以下情况下，公司被视为印度居民：
- 它在印度注册成立；或
- 它的控制和管理位于 全 在印度。
- 因此，大多数公司利用这些简化条款作为漏洞，通过将与控制和管理相关的微不足道或孤立的事件转移到印度境外，来防止印度的居留身份。因为, 要获得居民资格, 整个控制和管理必须设在印度，通过将微不足道的事件转移到印度境外，公司逃脱了印度的全部控制和管理。
- 大多数国家都在使用其他有效的方法来确定公司的居住地位，例如中央控制和管理测试。但是，印度决定坚持全面控制和管理的概念。
2。有效管理地点（POEM）修正案
- 2015年《金融法》修订了《所得税法》第6（3）条的规定，自2016年4月1日起生效。根据修订条款，在以下情况下，公司被视为居民：
- 这是一家印度公司；或
- 它的所在地 有效的管理 那一年是在印度
- 但是，2016年《金融法》已将修正案的适用日期更改为2017年4月1日。因此，修正条款自2017-18评估年度起生效。
- 所得税部门在2017年1月24日的第06/2017号通告中发布了确定有效管理地点（POEM）的指导原则。
3.有效管理地点 (POEM) 指南
“有效管理地点”（POEM）是一种确定在外国司法管辖区注册的公司的居住身份的国际方法。印度签订的大多数避免双重征税协议都承认 “有效管理场所” 的概念，以确定公司的居住地位。
在印度注册成立的公司，无论其有效管理地点如何，都被视为印度居民。因此，POEM测试适用于在印度境外注册的公司，即外国公司。
根据POEM指南，外国公司分为两部分，即：
- 活跃的外国公司；
- 被动外国公司
3.1 活跃的外国公司
3.1.1 确定活跃的外国公司
- 在以下情况下，应说一家公司从事 “印度境外的活跃业务”：
- 被动收入不超过其总收入的50％；以及
- 位于印度的资产不到其总资产的50％；以及
- 位于印度或居住在印度的员工总数少于 50%；以及
- 此类雇员的工资支出低于其总工资支出的50％。
- 公司的 “被动收入” 应总计：
- 与其关联企业购买和销售商品的交易所得的收入；以及
- 通过特许权使用费、股息、资本收益、利息或租金收入获得的收入；
但是，对于银行公司或公共金融机构，利息收入不应被视为被动收入。
- 为了确定外国公司的主动或被动地位，“收入” 应确定为：
- 根据公司注册国的法律为纳税目的计算；或
- 根据账簿，法律不要求进行此类计算。
- “资产价值” 应为：
- 个人折旧资产：年初和年底资产的平均价值，在注册国为纳税目的确定；
- 固定资产池（被视为折旧区块）：注册国为纳税目的而确定的该固定资产在年初和年底的平均价值；
- 任何其他资产：账簿上的价值
- “雇员人数” 应为年初和年底雇员人数的平均值，应包括虽然不是公司直接雇用，但执行的任务与雇员所执行的任务相似的人员；
- “工资单” 一词应包括：
- 工资成本，
- 工资，
- 奖金；以及
- 所有其他雇员薪酬，包括雇主承担的相关养老金和社会费用。
3.1.2 确定活跃外国公司的POEM
- POEM的确定将取决于每个案例的事实和情况。POEM 的概念是实质重于形式的概念。
- 如果活跃外国公司的董事会多数会议在印度境外举行，则该公司的有效管理地点应被视为 “印度以外”。
- 但是，如果根据事实和情况，确定公司董事会处于闲置状态，即他们没有行使管理权力，而这些权力由控股公司或任何其他居住在印度的人行使，则有效管理的地点应被视为在印度。
- 此外，仅仅因为董事会（BOD）遵循母实体在薪资、供应链等任何职能方面确定的全球政策的总体和客观原则，那么这并不意味着公司的董事会袖手旁观。
- “公司的居住状态必须每年确定。因此，还将要求逐年确定POEM。
3.2 被动外国公司
3.2.1 被动外国公司的确定
- 如果一家公司未能满足上述任何条件，则主动外国公司应被视为被动外国公司。
3.2.2 被动外国公司POEM的确定
- 对于被动外国公司，POEM将通过以下两个阶段的程序确定：
- 首先，确定实际为公司整体业务的开展做出关键管理和商业决策的一个或多个人。
- 第二，确定做出这些决定的地点。
- 在确定POEM时，将更多地考虑做出这些管理决策的地点，而不是执行这些决策的地方。为了确定 POEM，决定性的是实质内容，而不是形式。
4。确定 POEM 的指导原则
有效管理的地点是决定公司有效管理基础的实质重于形式。因此，无法制定任何固定的指导方针来确定公司的POEM。
所得税部门已经规定了某些指导原则，这些原则在确定POEM时应予检查，例如董事会会议的地点、总部所在地、授权时的地点。
详细的指导原则可以在这里阅读。
