各机构对2020-21财年NRI居住状况的澄清和解释

由于 大流行，所有人都被困在某些或其他国家。解除封锁后，各种NRI也暂时来到印度，由于国际航班暂停而无法返回。印度停留期的计划外变化改变了2020-21财年许多NRI的居住身份，因此影响了他们根据1961年《所得税法》所得的应纳税性。

CBDT通过通告解释了2020-21财年的以下问题

1. 如何确定NRI的居住状况。
2. 如果NRI的居住身份发生变化，印度的收入将如何纳税。
3. DATA的TIE Breaker规则将如何在避免双重征税方面发挥重要作用。
4. 由于冠状病毒-19，2020-21财年的收入将在哪个国家征税。

因此，向中央直接税委员会（“CBDT”）提交了各种陈述，以澄清2020-21财年居留身份的确定方式。考虑到同样的情况，CBDT发布了澄清视频 通告第 2/2021 号 日期为 2021 年 3 月 3 日。

阅读更多如何确定印度个人的居住身份。

1。2019-20年度上一年度NRI的居住状况有所放松

由于 COVID-19 疫情，22 岁之前来到印度的人^nd 2020年3月，由于国际航班暂停，不得不在印度逾期停留。因此，为了避免任何困难， CBDT发布了日期为8的第11/2020号通告^th 2020 年 5 月 就2020年3月22日之前访问印度的NRI和外国人的居住身份澄清以下几点，以及：

1. 谁不能在 31 岁之前离开印度^st 2020年3月，那么他们在2020年3月22日至2020年3月31日期间的停留不应计入确定2019-20财年的居留身份，或
2. 因新型冠状病毒（COVID-19）已在印度隔离，无法离开印度或在31日之前乘坐疏散航班起飞^st 2020 年 3 月。在这种情况下，他的居留期从隔离之日起至离境之日或 31^st 2020 年 3 月，不予考虑；或
3. 在 2020 年 3 月 31 日之前乘坐疏散航班起飞的，其从 2020 年 3 月 22 日起至离境之日的逗留期不计算在内。

2。2020-21年度上一年度NRI的居住状况有所放松

Vide 2021 年 3 月 3 日第 2/2021 号通告，CBDT已经澄清说，额外停留不会改变个人的居住身份，如果居住身份发生变化，将不会有任何双重征税。以下是澄清的各点：

2.1 在一般条件为182天的情况下，不可能有双重居留权

在大多数国家，成为该国居民的居留期为182天或更长时间。因此，由于一年有365天，因此通常一个人只能成为一个国家的居民。

但是，如果印度政府放宽了182天的居留期限以确定居留身份，则可能会出现双重非居留权的情况，即一个人最终可能成为这两个国家的非居民，即使在居住了182天或更长时间后也可能无法在2020-21财年成为任何国家的纳税居民，因此，他不会在任何国家纳税。

例如，任何人在2020-21财年期间在印度停留了260天，并在美国停留了105天。考虑到在美国获得居留权的一般期限为182天，该人不得在2020-21财年成为美国居民。此外，如果印度政府也放宽2020-21财年的居留期限，那么这些人也可能成为印度的非居民。因此，他可能最终成为这两个国家的非居民。

2.2 DTAA “决胜局规则” 对2020-21年度双重居留权的适用性

在182天的一般条件下，一个人不能同时成为两个国家的居民。但是，如果根据其他规定确定居留权，即少于182天，则一个人可以成为2个国家的居民。

为了应对这种情况, 避免双重征税协议（DTAA）的 “决胜局规则” 将适用。例如，根据印美数据协议第4（2）条：

1. 如果是双重居留权，则应将某人视为其永久居留国的居民；或
2. 如果没有永久居留权，则该国的个人和经济关系更加密切；或
3. 如果以上各点都无法确定，则他有惯常居住地的国家；或
4. 如果他的惯常居住国也无法确定，则他所属的国家；或
5. 如果以上各点都无济于事，那么各国主管当局将通过相互协议来解决问题。

因此，即使一个人有资格成为这两个国家的居民，DTAA的 “决胜局规则” 仍将规定他只能居住在一个国家。根据 “决胜规则”，只有在以下情况下，一个人才能成为两个国家的居民：

1. 他在两个国家都有永久住所可供他使用，或者在这两个国家都不有；以及
2. 无法确定切身利益中心；以及
3. 他在两个州都有惯常居所或在这两个州都没有居住；以及
4. 他是两个国家的国民，或者两国都不是。

即使在这种情况下，经主管当局双方同意，他也应被视为该国居民。

因此，如果一个人变成 居住在印度 由于他在2020-21财年期间的居留时间过长，他很可能会成为印度的普通居民。因此，他的国外收入不应在印度纳税，除非该收入来自印度控制的企业或在印度设立的专业。

2.3 2020-21财年NRI就业收入的所得税

如果NRI赚取就业收入，则其收入应根据DTAA纳税。例如，一个人在2020-21财年期间从印度获得工资收入和来自美国的工资收入，并且他有资格在该财政年度成为印度居民，然后根据印美DTAA第16条，以下是就业收入的税收规定：

1. 如果一个人居住在一个国家并且工资收入来自该国家，则该收入应在该国家本身纳税。因此，在特定情况下，来自印度的工资收入应在印度本身纳税。
2. 但是，如果在其他国家就业，则此类工资收入应在其他国家纳税。因此，在给定情况下，来自美国的收入应在美国本身纳税。
3. 但是，如果满足以下所有条件，则来自美国的工资应在印度纳税：
   • 如果某人在2020-21财年在美国的停留时间不超过183天；
   • 薪酬由非美国居民的雇主支付；以及
   • 薪酬不由位于美国的雇主常设机构承担。

因此，只有当一个人在2020-21财年期间在美国居住超过183天或薪酬由居住在美国的雇主支付或薪酬由美国常设机构承担时，在美国工作的工资才应在美国纳税。

因此，如果一个人在另一个国家工作，并且他在2020-21财年在印度停留了超过182天，并且根据所得税法有资格成为印度居民，那么如果此类工资是由该其他国家的居民或该其他国家的个人所得支付的，则其工资收入应在其工作国纳税。

2.4 抵免在其他国家缴纳的所得税

在任何情况下，NRI有责任在印度为在印度境外赚取的收入纳税，并且他已在该其他国家为此类收入纳税，则他有权根据1962年《所得税规则》第128条申请在任何其他国家缴纳的税款的抵免。

3.经合组织澄清了2020-21财年两国之间的居住身份

经合组织发布了经合组织对 COVID-19 的政策回应，其中澄清说，尽管规定很复杂，但 COVID-19 不会影响居留地位。

此外，在极端情况下，经合组织可以想象两种主要可能的情况：

3.1 一个人暂时离开自己的祖国（无论是度假还是由于某些工作），并且由于 COVID-I9 危机，该人被困在东道国。由于他的居留期，他在另一个国家获得了居留身份。

在这种情况下，由于特殊条件，例如检查前几年的居留身份，一个人获得另一个国家的居留身份的可能性最小。但是，他仍然可以获得居留身份，因为某些国家会将一个人视为居民，前提是他或她在该国居住/或一定天数。

但是，即使该人成为居民，并且印度与其他国家之间存在税收协定，则该人也不会被视为该国的居民。因此，这种暂时的错位不会产生任何税收影响。

3.2 一个人在某个国家工作并获得了该国的居留身份，但由于 COV1D-19 情况，他暂时返回了自己的祖国。此类人员可以在两个国家获得居留身份，即在本国和本国。

在第二种情况下，该人再次获得其本国居留身份的可能性也最小。但是，即使他获得了居留身份，并且印度与其他国家之间签订了税收协定，那么该人也不会由于暂时迁移而成为其国家的居民。“

因此，经合组织已经承认，数据协议包含处理因 COVID-19 情况而产生的双重居留案例的必要条款。

4。其他国家对在这些国家的任何 NRI 的居留身份给予减免

为了应对因 COVID-19 而产生的居住身份问题，不同的国家采取了不同的方法。一些国家在某些条件下提供了一定天数的救济，另一方面，某些国家没有提供任何救济。

例如，在满足某些条件的前提下，美国提供了最长为60天的救济，英国在特殊情况下提供了60天的救济。澳大利亚已决定通过审查事实和情况来允许救济。

5。结论

因此，经合组织和大多数国家已经澄清说，根据国内所得税条款以及数据协议，2020-21财年似乎不存在双重征税的可能性。

同样，如上所述，根据1961年《所得税法》以及DTAa的条款，不存在双重征税的可能性。

但是，为了了解因被迫留在印度而可能导致双重征税的情况，CBDT已决定收集此类受影响者的此类信息。在了解双重征税的可能情况后，董事会应审查，-

• 在这件事上是否需要放松；以及
• 如果需要，那么是否可以为一类人提供普遍放松，还是需要在个别情况下提供特定的放松。

因此，如果任何个人在考虑了相应数据协议提供的减免后仍面临双重征税，则他可以在本通告本身提供的-NR表格中提供信息。