《2021年财政法》新增/修订的TDS和TCS条款的实施| 01.07.2021

在每一项修正案中，政府都通过扩大TDS和TCS的范围来加强与纳税人的关系，或者对TDS和TCS制定了严格的规定。以前，TDS只能在服务采购中扣除，例如专业服务、经纪、利息、承包商（仅限服务部分）、佣金等，以及 TCS 条款 仅适用于选定商品的销售。

但是，自2020年10月1日起，政府将TCS征收的规定扩大到所有纳税人，适用于在某些条件下销售各种商品的所有纳税人。同样，通过2021年《财政法》，政府扩大了TDS关于所有纳税人在一定条件下采购所有货物的条款。

通过本文，我们将向您通报2021年《金融法》所做的重大修改，这些变更将从2021年7月1日起生效。

1。第 194Q 条的适用性：购买商品付款的 TDS

a. 第 194Q 条的规定

1. 《2021年金融法》插入了新的第194Q条，该条款将从2021年7月1日起生效。
2. 根据第194Q节，每个人都应按0.1％的税率从每位居民卖家那里扣除TDS，但须符合以下条件：
   • 在上一财政年度，买家的营业额必须超过10亿印度卢比。
   • 当年总购买价值超过50 Lac的卖方应扣除TDS，对于超过50万印度卢比的金额，应扣除TDS。
   • 如果 PAN 或 AADHAAR 不可用，则应扣除 TDS @ 5%

3. 第 194Q 节的规定不适用于以下情况：
   • 根据该法的任何其他规定，税款可以扣除；或
   • 根据第 206C 条（第 206C (1H) 条适用的交易除外），该税可征收

b. 第 194Q 条下的 TDS 与第 206 (1H) 条下的 TCS 对比

• 根据第194Q条，本节的规定不适用于根据第206C条（1H）以外的第206C条征税的交易。
• 因此，即使根据第206C（1H）条，TCS是可收藏的，但根据第194Q条，TDS仍然可以扣除。
• 根据第206C（1H）条的第二个但书，如果买方有责任根据本法的任何其他条款对其购买的商品扣除TDS，并且他已扣除该金额，则本节的规定不适用。
• 根据对第194Q条和第206C（1H）条的共同解读，如果交易同时受TDS和TCS的约束，则在该交易中，买方必须扣除TDS，并且不得就该交易收取任何TCS。
• 示例

c. 由卖方收集的声明

• 因此，在第 206C (1H) 条适用的情况下，卖方必须获得声明

2。第 206AB 和 206CCA 条 — 针对非申报者 ITR 的更高费率的 TDS/TCS

a. 第 206AB 和 206CCA 条的规定

• 《2021年金融法》通过插入新的第206AB和206CCA条，对未申报所得税申报表的人规定了严格的所得税法。新插入的部分规定了对未申报所得税申报表者的TDS和TCS税率分别更高。
• 根据新章节，个人应按以下更高的费率扣除TDS或向指定人员收取TCS：
  • 第 XVII-B 章规定的费率的两倍或
  • 5%

• 特定人员是指：
  • 一个 居民 之前连续两年没有提交所得税申报表的人；
  • 提交申报表的时限已过期；以及
  • 在过去的两年中，他每年扣除的TDS或收取的TCS的总价值为5万印度卢比或以上；

• 如果根据以下条款需要扣除税款，则第 206AB 和 206CCA 条不适用：

• 第 192 节（工资）
• 192 (A)（雇员手中应纳税的公积金累计余额的支付）
• 194B（来自彩票、填字游戏、纸牌游戏和其他任何游戏的奖金）
• 194BB（赛马奖金）
• 194LBC（证券化信托投资的收入）
• 194N（上一年从银行公司、从事银行业的合作社或邮局开设的一个或多个账户中提取现金）。

B. 须由扣款人/收款人领取的申报单

• 要执行这些修正案，扣除人/收款人必须获得对手关于以下几点的声明：
  • 在过去两个财政年度（2018-19财年和2019-20财年，TDS将在2021-22财年扣除）中扣除/收取的TDS金额
  • 前两个财政年度的所得税申报表是否已提交。