为了正确遵守2013年《公司法》（“该法”）规定的会计和审计准则，该法第132条授权中央政府（“CG”）设立国家财务报告管理局（“NFRA”）。NFRA将根据该法案规定与会计和审计准则有关的事项。
本文详细讨论了NFRA的组成、NFRA规则的适用性、NFRA的构成、NFRA的权力和责任以及其他一些与NFRA相关的信息。
1。构成 NFRA 的目标
国家财务报告局将由中央政府设立，负责提供与会计和审计准则有关的事项。NFRA的成立旨在通过确保公司遵守会计和审计准则，使公司的财务报告更加真实、公平和透明。
2.NFRA 的设置（第 132 (1) 小节）
自2013年《公司法》实施以来的实质性时间之后，中央政府终于决定组建国家财务报告管理局。
在行使赋予的权力时 《公司法》第 132 条，2013 年，CG 组建了 NFRA，并于 2018 年 10 月 1 日将 NFRA 的组成日期定为 2018 年 10 月 1 日，参见 N/ No/ F. 第 1/4/2016-CL-i-part 号。
以下规则详细描述了NFRA的组成和运作：
- 《2018年国家财务报告管理局（主席和成员的任命方式及其他服务条款和条件）规则》（“NFRA任命规则”）
- 2018年《国家财务报告局规则》（“规则”）
3.NFRA 章程（该法第 132 (3) 条与 NFRA 任命规则一起阅读）
NFRA 应由以下人员组成：
- 主席-他应是知名人士，具有会计、审计方面的专业知识， 金融 和法律。他将由 CG 任命。前国际会计准则官员兰加查里·西尔达兰被任命为NFRA主席。
- 3 全职会员-全职成员应是有能力、正直和地位的人，他必须在会计、审计、财务或法律领域拥有至少20年的专业知识和经验。
- 9 名兼职会员-兼职成员应是没有任何可能对其兼职成员的职能产生不利影响的财务或其他利益的人。
第132条和NFRA的任命规则还规定了任命成员的其他一些条件。
4。NFRA 的职能和职责（第 132 (2) 条与《规则》第 4 条一起阅读）
4.1 NFRA 的职责
该法第132（2）条概述了NFRA的职能，其职能如下：
- NFRA应就制定和制定会计和审计政策和准则向中央政府提出建议，供公司或公司类别或其审计师采用。
- NFRA应监督和强制公司遵守会计和审计准则。
- NFRA将监督专业人员提供的与遵守此类标准有关的服务质量，并可能就改善服务质量和任何其他相关事项提出建议。
- NFRA 可以执行与上述职能相关的任何其他职能。
规则第4条详细描述了NFRA的职能和职责，如下所示：
NFRA的建立是为了保护法人团体中利益相关者（例如投资者、债权人和其他相关人员）的利益。NFRA 通过以下措施确保完成其职责：
- 建立高质量的会计和审计标准
- 对公司履行的会计职能进行有效监督
- 对审计员履行的审计职能进行有效监督。
4.2 将由 NFRA 执行的功能
规则第4（2）条规定，NFRA应履行以下职能：
- 保留公司任命的审计师的详细资料。
- 就会计和审计准则向中央政府提供建议。
- 监督并强制遵守会计和审计准则。
- 关注专业人员提供的服务质量，并提供建议以提高服务质量
- 提高对审计和会计准则的合规意识
- 与国家和国际独立审计监管机构组织合作，确保建立和遵守会计和审计准则
5。将由 NFRA 执行的功能
5.1 推荐会计准则和审计准则（规则6）
NFRA的主要职责之一是就会计和审计准则向中央政府提供建议。在这方面，《规则》第6条载有相关条款。根据规则6，NFRA应以下列方式提供建议：
- 第 1 步: NFRA将接受印度特许会计师协会（“ICAI”）关于会计和审计准则的建议
- 第 2 步： 如果需要，NFRA可能会从ICAI获得有关上述建议的更多信息。
- 第 3 步： 在向中央政府提出此类建议之前，NFRA应考虑此类建议和其他信息。
5.2 监督和强制遵守会计准则（规则7）
NFRA的主要责任/义务是确保法人团体或公司遵守会计准则。为此，NFRA 可能会采取以下行动：
- NFRA可以审查规则第3条所涵盖的公司或法人团体的财务报表。
- 如果需要，它可以在通知中提到的合理时间内，通过书面通知要求公司或其审计师提供一些额外的信息或文件。
- NFRA 可能要求公司高管或其审计师亲自出席
- 如果得知NFRA有任何违规行为，则应在其网站上以其认为适当的其他方式举报此类违规行为。但是，出于公共利益，它可以选择不在网站上发布信息，但必须以书面形式记录其原因。
- 如果NFRA有理由认为任何会计准则已经或可能遭到违反，则可以选择通过其相关部门进行进一步调查。
5.3 监督和强制遵守审计准则（规则 8）
为了监督和强制受规则3管辖的公司或法人团体遵守审计准则，管理局可以采取以下行动：
- 它可以审查工作文件（包括审计计划和其他审计文件）和与审计有关的通信
- NFRA可以评估审计师质量控制体系的充分性，也可以检查审计师的文件方式
- NFRA可以在其认为必要的范围内测试审计师的审计、监督和质量控制程序
- NFRA可能要求审计师提供有关其治理做法和内部流程的报告，这些流程旨在提高审计质量、保护其声誉和降低风险。此外，审计师可以对此类报告采取其认为必要的行动。
- NFRA可能会要求审计师提供更多信息或解释。可能需要审计师亲自出席，以提供更多信息。
- NFRA 应通过其官员或专家开展监测和执法活动
- 如果NFRA遇到任何违规行为，则应在其网站上以其认为适当的其他方式报告此类违规行为。但是，出于公共利益，它可以选择不在网站上发布信息，但必须以书面形式记录其原因。
- 除非出于公共利益的考虑，否则NFRA不能发布任何机密或专有信息。它可以通过单独的报告向CG报告此类机密或专有信息。
- 如果当局有理由认为违反了任何法律或专业或其他标准，则可以决定进一步调查或执法。
5.4 监督服务质量并提出改进措施（规则 9）
对审计程序、质量控制、审计报告和其他审计文件进行审查后，主管部门应遵循以下流程来改进审计准则的遵守情况：
- 步骤：1 根据其审查，NFRA可能会指示审计师采取措施提高审计质量。此类措施可能包括修改审计流程、质量控制和审计报告，并规定有时间限制的详细计划。(2)
- 第 2 步： 审计员有责任作出必要的改进，并向管理局提交报告，解释其遵守管理局指示的情况。
- 第 3 步： NFRA将监督审计师所做的改进，并可能采取其认为适当的行动。
- 第 4 步： NFRA可以将监督审计师服务质量的案件移交给根据1949年《特许会计师法》成立的质量审查委员会。NFRA还可能要求质量审查委员会提供有关此类审计师或公司的任何报告或信息。
- 第 5 步: 如果需要，NFRA 可能会寻求专家的协助。
6。NFRA 的权力（该法第 132 (4) 条与规则第 10 条一起阅读）
第 132 (4) 条规定了 NFRA 的权力，其规定如下：
- NFRA有权自行或根据中央政府移交的案件，对CAS任何成员或公司犯下的职业或其他不当行为问题上可能规定的此类法人团体或个人进行调查
- 请注意，任何机构或机构均不得就NFRA已启动调查的事项启动或继续诉讼程序。
- 在审理有关以下事项的诉讼时，NFRA应具有与1908年《民事诉讼法》赋予民事法庭相同的权力：
- 的发现和生产 账簿 以及其他文件，在NFRA可能决定的地点和时间。
- 传唤和强制有关人员出席，并对他们进行讯问
- 在任何地方查阅任何人的任何书籍、登记册和其他文件；
- 为讯问证人或文件发放委员会；
- 如果职业或其他不当行为得到证实，NFRA有权下达命令—
- 处以以下罚款—
- (I) 不少于 1,00,000 印度卢比，但对于个人，这可能会延长至所收费用的 5 倍；以及
- (II) 不少于5,00,000印度卢比，但对于公司而言，这可以延长至所收费用的10倍；
- 禁止该成员或公司作为ICAI成员从事至少6个月的执业期限或NFRA可能决定的不超过10年的更长时间。
7。纪律处分程序（规则 11）
如果根据CG提供的参考资料，或根据其自己的调查结果或其他材料，如果NFRA认为有足够的理由采取第132（4）条允许的行动，则应将此事提交有关部门。该部门应向审计师发出说明理由通知（“SCN”）。
发布的说明理由通知应采用书面形式，并应包含以下信息：
- 发行 SCN 所依据的法案或规则的规定；
- 被指控事实的细节；
- 支持指控事实的证据详情；
- 据称违反了该法, 规则或会计准则或审计准则的规定,
- 如果指控成立，该局拟采取的行动或拟发布的指示；
- 要求审计师对说明理由通知作出回应的时限和方式；
- 未能回应说明原因通知的后果；以及
- 处置 SCN 应遵循的程序
NFRA还应附上NFRA发布SCN所依据的调查报告或其他记录中的文件和相关部分摘录的副本。
SCN 应按照规则规定的方式送达审计员
签发部门应在分配后的 90 天内处置 SCN。
处置说明理由通知的命令可能规定—
- 不采取任何行动；
- 小心;
- 按照 u/s 132 的规定对审计师处以罚款的行动。
上述命令要等到命令发布之日起30天后才能生效。但是，部门可以在命令中另行规定以及同样的理由。
该命令的副本应发送至以下地址：
- 审计师
- CG
- ICAI
- 如果是第 139 (5) 条中提及的公司，副本也将转发给CAG
- 如果是上市公司，副本也将转交给SEBI
- 如果是银行或非银行公司，副本也将转发给印度储备银行
- 如果是保险公司，副本将转发给IRDA
- 并将在管理局的网站上予以公布.
8。NFRA 规则涵盖的公司
根据第 3 条规则 2018 年 NFRA 规则 根据该法第132（2）条，NFRA有权监督和强制遵守会计和审计准则。此外，根据第132（4）条，NFRA也可以对审计师进行调查。
NFRA可以对以下类别的公司和法人团体行使此类权力：
- 在任何证券交易所上市的公司（无论是在印度还是在印度境外）
- 非上市公司于31日符合以下任何标准st 前一个财政年度的三月：
- 已缴股本不少于5亿印度卢比的公司或
- 年营业额不低于 1000 亿印度卢比的公司或
- 未偿贷款、债券和存款总额不少于5亿印度卢比的公司
- 特殊公司，即：
- 保险公司，
- 银行公司，
- 从事发电或供应电力的公司，
- 暂时受任何特别法案管辖的公司
- 中央政府提及国家财务报告局的任何法人团体、公司或个人。
- 任何法人团体：
- 在印度境外注册或注册成立，
- 这是在印度注册成立的任何上述公司/法人团体的子公司或联营公司，以及
- 该附属法人团体的收入或净资产超过公司合并收入或净资产的20％
此外，如果任何公司停止上市或其实收股本、年营业额或贷款总额降至前面提到的限额以下，则该公司/法人团体在停止上市或其实收股本、年营业额或贷款总额低于规定限额后的3年内仍将接受NFRA的管辖。
9。谁需要提交 NFRA-1 表格
以下人员必须在规定的时限内向 NFRA 提交 NFRA-1 表格：
| Companies required to file ADT-1 |
Due date of filing of NFRA-1 |
Every existing body corporate other than a company governed by NFRA Rules
(Transition filing)
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Within 30 days from date of deployment of form NFRA-1 on website of Ministry/National Financial Reporting Authority
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Every body corporate, other than a company as defined in clause (20) of section 2*, formed in India and governed under NFRA Rules
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Within 15 days from date of appointment of auditor u/s 139(1)
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* “公司” 是指根据2013年《公司法》或任何先前公司法注册成立的公司
10。NFRA 下的年度申报表（第 5 条）
根据NFRA规则第5条，适用NFRA规则的公司的每位审计师都应提交 年度申报表 NFRA 开启或早于 30th 每年的四月。
11。对违规行为提起刑事诉讼（NFRA规则第13条与该法第450条一起阅读）
如果任何公司或公司的任何高级职员或其审计师违反这些规则的规定，则公司或其审计师或任何违约官员将被处以罚款，最高可达10,000印度卢比，如果持续违约，则每天处以1000印度卢比的罚款。
阅读有关所有内容的更多信息 根据中华民国注册的公司的合规情况
