进项税抵免（“ITC”）是商品和服务税（“GST”）的基本概念。商品及服务税以三种形式征收，即综合商品和服务税（“IGST”）、中央商品和服务税（“CGST”）和州/中央直辖区商品和服务税（“SGST/UTGST”）。
商品及服务税门户网站为所有此类形式的商品及服务税设立了单独的国贸中心账户，也就是说，因IGST而产生的商品及服务税输入记入国际贸易中心的IGST分类账。类似的流程也适用于 CGST 和 SGST/UTGST。由于所有类型的商品及服务税都有单独的账目，因此有必要明确ITC的顺序和使用方式。
2017年《中央商品和服务税法》（“CGST法”）第49条涉及ITC的使用顺序。但是，《2018年中央商品和服务税（修正案）法》[“CGST（修正案）法”] 修订了第49条的规定，并在此后插入了第49A和49B条。此外，根据CGST法案第49B条赋予的权力，《2017年中央商品和服务税规则》（“CGST规则”）中还插入了第88A条。
修订后，业界收到了各种陈述，内容涉及在国际贸易委员会分类账中累积一种税款（比如SGST）的ITC以及通过现金免除其他税种（比如CGST）的负债。因此，为了明确ITC的使用方式，中央间接税和海关委员会（“CBIC”）发布了 圆形 98/17/2019 日期为 2019 年 4 月 23 日。
根据CGST法案第49、49A和49B条以及CGST规则第88A条和上述通告给出的条款要点如下：
1。IGST下ITC的使用顺序和方式
- IGST 中的 ITC 只能用于支付本订单中的以下税款 （CGST法案第49B条与CGST规则第88A条一起阅读）:
- IGST 产出负债
- CGST/SGST/UTGST 产出负债，任何订单
- 第 49 (5) (a) 条 规定，应首先将IGST的ITC用于IGST，剩余的金额（如果有）应分别用于CGST和SGST/UTGST。但是，《商品及服务税法》第49B条的规定以及CGST规则第88A条的规定优先于国际贸易委员会第五章的整个条款。
- CGST和SGST/UTGST的ITC只有在IGST的可用ITC首次全部用于此类付款后才能使用。 （第49A条与第88A条一起阅读）
2。CGST中ITC的使用顺序和方式
- CGST中的ITC应按以下顺序用于支付产出负债 （CGST 法案第 49 (5) (b) 条）:
- CGST账户中的ITC不得用于支付SGST/UTGST的产出负债 （CGST法案第49（5）（e）条）
- 只有在IGST的可用国际贸易中心首次全部用于支付此类付款后，才能使用SGST/UTGST账户下的ITC。 （第49A条与第88A条一起阅读）
3.ITC 的使用顺序和方式载于 SGST/UTGST
- 位于 SGST/UTGST 的 ITC 应按以下顺序用于支付产出负债 （CGST 法案第 49 (5) (c)/(d) 条）:
- 只有当CGST的ITC余额无法用于支付IGST时，SGST/UTGST的ITC才能用于支付IGST。 （第 49 (5) (c)/(d) 条的但书）
- SGST 不得用于支付 CGST （第 49 (5) (f) 条）
- 只有在IGST的可用国际贸易中心首次全部用于支付此类付款后，才能使用SGST/UTGST账户下的ITC。 （第49A条与第88A条一起阅读）
为了简化起见，下表列出了ITC的使用顺序和方式：
| ITC on account of: |
Output liability on account of IGST |
Output liability on account of CGST |
Output liability on account of SGST |
| IGST |
(I) |
(II) – in any order |
(II) – in any order |
| (III) – ITC on account of IGST to be completely exhausted mandatorily |
|
| CGST |
(V) |
(IV) |
Not Permitted |
| SGST |
(VII) |
Not Permitted |
(VI) |
4。ITC 的顺序和使用方式示例
国贸中心可用金额和不同项目下的产出负债：
| Head |
Output Liability |
Input Liability |
| IGST |
1000 |
1300 |
| CGST |
300 |
200 |
| SGST |
300 |
200 |
| Total |
1600 |
1700 |
选项：1
| ITC on account of: |
Output Liability on account of IGST |
Output Liability on account of CGST |
Output Liability on account of SGST |
Balance of ITC |
| IGST |
1000 |
200 |
100 |
– |
| CGST |
– |
100 |
– |
100 |
| SGST |
– |
– |
200 |
– |
| Total |
1000 |
300 |
300 |
100 |
选项：2
| ITC on account of: |
Output Liability on account of IGST |
Output Liability on account of CGST |
Output Liability on account of SGST |
Closing ITC Balance |
| IGST |
1000 |
100 |
200 |
– |
| CGST |
– |
200 |
– |
– |
| SGST |
– |
– |
100 |
100 |
| Total |
1000 |
300 |
300 |
100 |
请注意，商品及服务税门户网站尚未根据CGST（修正案）法案的修正案，即CGST法案第49、49A和49B条以及CGST规则的第88A条进行更新，因此，它按照修订前下达的使用命令运行。因此，在商品及服务税门户网站根据修正案更新商品及服务税门户网站之前，纳税人可以继续按照商品及服务税门户网站上的可用机制使用其ITC。
