印度公司事务部（MCA）负责监管和监督企业和 有限责任合伙公司 在乡下。簿记是实体的重要组成部分，对簿记的任何操纵都可能导致欺诈和巨额损失。
到目前为止，公司可以在任何时间自由进行任何交易，并且可以多次更改相同的交易，而无需任何修改或删除记录。在许多情况下，公司在全年结束后，在编制财务报表时完成会计处理，或者在需要时更改交易，除非此类交易在某处报告。
为了提高账簿的透明度，MCA要求每家公司的会计软件中都必须具有审计跟踪功能。该要求最初提议从2021年4月1日起实施。但是，考虑到收到的陈述，MCA最初将实施推迟到2022年4月1日，并进一步推迟到2023年4月1日。现在，自2023年4月1日起，每家公司都必须在其会计软件中发布审计记录功能。
在本文中，详细分析了审计跟踪工具的工作原理，其影响，公司在实施该工具时可能面临的挑战等。
1。2013年《公司法》修正案，纳入审计追踪条款
- 《2021年公司（会计）修正规则》修订了2014年《公司（会计）规则》第3条，插入了以下但书：
“前提是，在2021年4月1日或之后开始的财政年度，每家使用会计软件维护账簿的公司都应仅使用此类会计软件，该软件具有记录每笔交易的审计记录，创建账簿中每项变更的编辑日志以及进行此类变更的日期，并确保审计记录无法被禁用。”
- 实施日期进一步推迟到2022年4月1日，最终于2023年4月1日起实施。
- 因此，规则3规定公司有义务在会计软件中实施审计跟踪功能。
- 除了《公司（会计）规则》第3条外，《2014年公司（审计和审计师）规则》也进行了相应的修订。在第11分则中插入了以下新的 (g) 条款：
“(g) 就2022年4月1日或之后开始的财政年度而言，公司是否使用过此类会计软件来维护其账簿，该账簿具有记录审计跟踪（编辑日志）功能，并且该软件中记录的所有交易全年都采用同样的会计软件，审计跟踪功能未被篡改，审计记录由公司根据记录保留的法定要求保存。]”
- 因此，在报告财务报表时，审计师必须评论公司是否在会计软件中实施了审计跟踪（编辑日志），以及该跟踪是否全年都在运行。
2。什么是审计跟踪（编辑日志）
- 审计跟踪（也称为审计日志）是与安全相关的按时间顺序排列的记录、记录集和/或记录的目的地和来源，为随时影响特定操作、程序、事件或设备的活动顺序提供书面证据。
- 审计跟踪（编辑日志）功能是一种工具，可帮助公司保留对其财务数据所做的所有更改的记录。这种机制使公司能够跟踪和监控金融交易的变化，并有助于识别可能发生的任何未经授权或欺诈性的活动。
- 需要新的审计跟踪（编辑日志）功能来跟踪账簿中的所有活动，例如创建、更改和删除会计软件中记录的所有交易。
- 此类功能不仅是会计交易所必需的，也是所有主数据（例如账本、库存项目和群组）所必需的，包括在公司主数据中编辑的详细信息。
- 因此，通过编辑日志，审计师和公司可以轻松识别：
- 谁创建了交易以及何时创建，
- 是否进行了任何进一步的修改，以及谁做了这样的修改，
- 在会计交易中做了哪些修改
3.审计追踪实施中的挑战
- 从一种会计软件迁移到另一种会计软件: 如果现有的会计软件不提供审计记录的功能，那么公司就必须将数据迁移到另一个会计软件中，这可能是一个很大的挑战，也是一件昂贵的事情。
- 需要定义角色和职责： 目前，公司通常不会创建特定的用户配置文件来定义他们的权利和责任，交易是通过通用配置文件输入的。但是，公司现在必须定义用户的角色和职责，以确定谁记录或修改了交易。
- 根据前几年的数据实施情况：审计跟踪的功能也将在包含前几年数据的软件上实现。因此，此功能将在早些年自动实施，特别是在尚未最终确定的2022-23财年。因此，编辑日志功能将在2022-23财年自动实施，其中最终输入条目将在2023年4月1日之后输入。
- 更高的存储成本： 因此，由于该软件会跟踪所有交易和每次修改，因此现在系统需要更多的存储空间。此外，批量数据可以延长软件的处理时间并减慢事务处理时间。
- 增加合规成本： 小公司通常不喜欢在任何会计软件中保存详细的账簿，因为这涉及软件成本和会计人员的成本，而且它们在Excel或其他工具中保存会计摘要。但是，交易量较少或没有交易的公司现在需要在具有全年审计跟踪功能的软件中维护账簿。这将增加合规成本。
4。审计追踪的好处
- 欺诈检测和预防： 欺诈是经过全面计划进行的，并且会尽一切努力将其隐藏。公司或会计团队有可能进入交易，然后删除该交易以隐藏此类交易。但是，使用审计跟踪功能，可以轻松识别任何恶意行为。
- 问责制： 纳入审计记录有助于管理人员维持个人问责制。它促进适当的用户行为，并鼓励用户为自己的行为承担个人责任，并将其记录在审计记录中。这可以保护系统免受未充分使用的数据和未经授权的数据库更改的影响。
- 更高的精度： 很多时候，交易是在没有经过适当审查的情况下记录的，以为稍后会进行修改。但是，既然审计记录将跟踪所有修改，因此，公司将被要求更准确和实时地记录交易。
5。经常问的问题
5.1 是否要求所有形式的业务在会计软件中保留审计跟踪功能？
《公司法》强制将编辑日志纳入会计软件。因此，所有公司，无论是有限责任公司还是私人有限公司，都必须启用编辑日志功能。不需要通过以下方式维护编辑日志：1.有限责任合伙企业2.合伙公司3.所有权/个人4.Trust5。社会等
5.2 是否有任何关于未维护审计跟踪功能的报告？
根据2014年《公司（审计和审计师）规则》，审计师必须在其审计报告中报告以下审计跟踪事项：1.公司的会计软件是否具有记录审计记录的功能（编辑日志）；2.该功能是否全年适用于软件中记录的所有交易；3.审计追踪功能是否被篡改；4.公司是否保留了审计线索因此，如果对上述任何一点的答案是否定的，则审计师必须在其审计报告中报告相同的内容
5.3 对违规行为的处罚是什么？
根据2013年《公司法》第128条，如果董事总经理、负责财务的全职董事、首席财务官或任何其他负责人违反账簿规定，则该董事总经理、全职财务负责人、首席财务官或其他负责人将被处以不低于50,000印度卢比的罚款，但罚款可扩大至5,00,00印度卢比。将根据违规行为的性质和程度征收。
6。结论
审计线索确实是政府为提高会计交易的透明度而采取的值得称赞的举措。但是，这样的修正案是在最少澄清的情况下实施的。考虑到影响，MCA必须解决各种问题，例如审计跟踪的定义、编辑日志、适用此类修正的公司类别、如何处理将在2023年4月1日之后最终确定的较早财政年度的数据等。
