不同法案下的账簿| 公司法| 所得税法| 商品及服务税法

维护任何企业的账簿都是最关键的事情之一，因为它记录了公司的每笔交易，反映了公司的财务状况，例如公司是否盈利或蒙受损失、公司持有的资产、公司的负债等。

因此，对于所有法定合规目的，例如2013年《公司法》、《商品和服务税法》和《所得税法》，账簿是先决条件。

在本文中，我们将探讨与账簿维护相关的不同法律的要求。

1。2013 年《公司法》规定的账簿

1.1 维护账簿的要求（第 128 节）

第128（1）条规定公司有义务在其注册办事处准备并保存以下文件，以真实和公平地反映公司的状况：

• 账簿和
• 其他相关的书籍和论文，以及
• 每个财政年度的财务报表（FY）
• 2013年《公司法》第128（1）条要求每家公司在其注册办事处编制和维护每个财政年度的账簿、文件和财务报表。

账簿必须与注册办事处和分支机构相关。

另请阅读： 2019年6月21日举行的商品及服务税委员会第35次会议主题演讲

账簿必须真实和公允地反映注册办事处和分支机构的公司状况。

账簿应按权责发生制和复式记账制记账。

1.2 账簿的意义（第 2 (13) 节）

根据2013年《公司法》第2（13）条，所有包含以下信息的文件均被视为账簿：

• 与公司收到和支出的金额有关的交易，以及与此类收支相关的交易性质。
• 销售和购买商品和服务。
• 公司的资产和负债。
• 成本项目。

因此，根据公司法，所有与收款和付款相关的文件，例如现金账簿和银行账簿，销售和购买，例如销售登记册，购买登记册，库存进出登记，资产和负债，例如固定资产登记册，债务人和债权人分类账等，都被视为账簿。

1.3 在印度注册办事处以外的地方保留账簿（第 128 (1) 条的附带条件）

《公司法》规定，公司可以将所有这些或任何文件或账簿保存在公司的注册办事处或印度任何其他地方，由董事会决定。

1.4 向公司注册处处长暗示此类变更（第 128 (1) 条的但书）

公司应在董事会决议通过后 7 天内，在 AOC-5 表格中向注册商提交有关公司应在其他地方保存账簿的暗示。

公司必须在 7 天内通过提交 AOC-5 表格向 RoC 提供此类其他地点的信息。

需要在 AOC-5 表格中提供以下信息：

• 公司识别号（“CIN”）
• 公司的名称和地址将根据 CIN 自动填充
• 董事会决议日期
• 保存账簿的地址
• 有关账簿保存地址所在地的警察局的详细信息。

1.5 账簿的维护期

每家公司都必须维护8个财政年度的账簿。但是，如果下令对该公司进行调查，中央政府可以延长调查期限。

1.6 根据2013年《公司法》对不记账的处罚

董事总经理、负责财务的全职董事、首席财务官或公司当时的任何其他人不遵守账簿的规定，均应处以以下处罚：

1. 监禁，可延长至一年，或
2. 罚款，不得低于 50,000 印度卢比但不得超过 5,00,000 印度卢比

根据中华民国注册的公司的合规情况

2。1961 年所得税法规定的账簿

每项法规都要求将文件保存到一定程度，这有助于完成该法案的合规性。

同样，《所得税法》要求维护账簿和文件，这可能使评估官员能够计算其总额 应纳税所得额。

2.1 公告专业人员的账簿（第 44AA (1) 条与第 6F 条一起阅读）

1961年《所得税法》第44AA（1）条要求以下专业人员维护其账簿，无论其总收入或总营业额是多少：

• 法律，
• 医疗，
• 工程或
• 建筑专业或
• 会计或技术咨询专业或
• 室内装饰或
• 授权代表或
• 电影艺术家
• 董事会在官方公报中通报的任何其他职业

前三个财政年度中任何一个财政年度的总收入不超过1,50,000印度卢比，则无需提供账簿。对于新成立的企业，本年度不太可能超过15万印度卢比。

2.2。其他专业人员和企业的账簿（第 44AA (2) 条）

在下列情况下，所有从事上述职业或业务以外的其他职业的人都应保留账簿：

案例：1-如果商业或专业收入超过120,000印度卢比，或者其商业或专业领域的总销售额、营业额或总收入（视情况而定）超过或超过10,000,000印度卢比，则在前一年之前的3年中。

案例2： 如果企业或专业是在前一年新成立的，那么如果商业或专业收入 很可能会超过 1,20,000 印度卢比或其在商业或专业领域的总销售额/营业额或总收入 很可能 去年同期超过 10,00,000 印度卢比；或

案例3： 如果被评估人将业务利润和收益视为以下内容：

• 第 44AE 节 （计算乘坐、租用或租赁货车的业务利润和收益的特别规定） 要么
• 第 44BB 节 (计算与矿物油勘探等业务有关的利润和收益的特别规定） 要么
• 第 44BBB 节 （计算某些统包电力项目中从事民用建筑等业务的外国公司的利润和收益的特别规定）

而且被评估人声称其收入低于根据这些条款认定的利润或收益。

案例4： 如果第44AD（4）条的规定适用，并且被评估人的总收入超过了前一年不征收所得税的最大金额，

在方案 1 和 2 中，对于个人和匈牙利福林，1,20,00 印度卢比应替换为 2,50,000 印度卢比，10,00,000 印度卢比应替换为 25,00,000 印度卢比。

2.3 账簿清单（规则 6F）

出于以下目的，需要按照规则6F保留以下文件 所得税法，1961 年：

• 现金账簿，
• 日记账，如果账目是按照商业会计制度管理的，
• 账本
• 被评估人签发或收到的按序列号编号的票据的复印件，
• 向该人开具的原始账单和有关该人发生的开支的收据
• 如果未开具账单和收据且所产生的支出不超过50,000印度卢比，则由该人准备和签署的付款凭证

请注意，图书应从相关年度年底起保存 6 年

2.4 根据1961年《所得税法》对不记账的处罚

根据1961年《所得税法》第44AA条，对不维护账簿的罚款为25,000印度卢比，由第271A条征收。

3.2017年商品和服务税下的账簿

与账簿维护有关的规定载于2017年《中央商品和服务税法》第八章——账目和记录。

1.1 应予维护的账簿（第35节）

第35条要求每位注册人员维护以下与以下相关的账簿：

• 商品的生产或制造；
• 向内和 对外供应 商品或服务，或两者兼而有之；
• 商品库存；
• 提供进项税抵免；
• 应付和已缴的销项税；以及
• 可能规定的其他细节。

3.2 存放账簿的地方

注册人应在注册证书中提及的营业地点保存账簿。如果提及多个营业地，则应将与每个营业地有关的文件保存在这些营业地。

账簿可以电子形式保存。

3.3 账簿的维护期（第36节）

每位注册人均应保存和保存账簿或其他记录，直至提交与此类账目和记录有关的年度周年申报表到期日起72个月届满为止。

3.4 2017 年 CGST 法案对不记账的处罚

如果不维护商品及服务税下的账簿，将收取 25,000 印度卢比的罚款。