在中央选举当年，我们现任政府制定了2024-25财年的临时预算。在选举后新政府提交最终预算之前，临时预算中提出的所有财务计划或计划都是临时性的。
财政部长阁下已于2024年2月1日提交了临时预算。《2024年中期预算》侧重于增强青年和妇女权能，同时维持财政整合和持续的资本支出。预算案还提出了直接税和间接税下的某些修正案和减免。
本文包含2024年临时预算中直接税和间接税中提出的修正案和给予的减免的要点。
1。所得税
1.1 取消不超过 25,000 印度卢比和 10,000 印度卢比的税收要求
- 从2022-23财年起，在大多数情况下，所得税门户网站现在都显示出前几年（早在开始在线提交所得税申报表的年份之前）的未决需求。
- Assessee没有此类年份的信息或文件，2022-23财年ITR中申请的退款将根据此类未满足的需求自动进行调整。
- 考虑到纳税人面临的真正困难，预算案提议在2009-10年度之前撤回所有不超过25,000印度卢比的直接税要求，在2010-11年度至2014-15年度撤回最高1万印度卢比的直接税要求。
- 2015-16年度以后的需求将按照常规规定处理。
- 根据财政部长阁下的说法，此举预计将使估计1亿纳税人受益，由于这些税收要求，他们在获得所得税退税方面仍然面临问题。
另请阅读： 该部门封锁的避税做法
1.2 修订自由化汇款计划（LRS）下汇款的TCS汇率
《2024年财政法案》在《所得税法》第206C条中提出了以下修正案：
- 根据LRS汇款金额低于7Lac的TCS汇款费率的变化
TCS on Foreign Remittances under LRS
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
NIL |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
5% |
Retrospectively from 1st July, 2023 |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
NIL |
NIL |
No Change |
- 根据LRS汇款的TCS汇率变动为7 Lacs或以上
TCS on Foreign Remittances under LRS (No Change)
| Purpose of Remittance |
Amount of Remittance |
Existing TCS Rate |
Proposed TCS Rate |
Date of Applicability |
| Remittance under LRS other than Medical or Educational Purpose |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Overseas Tour program package |
Less than INR 7 Lacs |
20% |
20% |
No Change |
| Remittance for Education or Medical Treatment purpose |
Less than INR 7 Lacs |
5% |
5% |
No Change |
1.3 延长免税期的日落日期
预算案提议延长以下日落日期：
Proposed Extension of Sunset Dates for Tax Benefits
| Section |
Nature of Entity |
Existing Sunset Date for Incorporation |
Proposed Sunset Date for Incorporation |
| 80-IAC |
Incorporation of new eligible start-ups |
1st April, 2024 |
1st April, 2025 |
| 80-IA |
Investing in eligible infrastructure entities by notified Sovereign Wealth Fund and Provident Funds |
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
| 10(4D), 10(4F) and 10(23FE) |
- Investment division of an IFSC Banking Unit as a specified fund
- Exemption for income on royalty or interest for a non-resident paid by an aircraft or ship leasing unit in IFSC (if operations commence by 31 March 2025)
- Deduction for income from the transfer of aircraft or ship leased by an IFSC unit (if operations commence by 31 March 2025)
|
31st March, 2024 |
31st March, 2025 |
1.4 延长引入匿名计划的最后期限
此外，就转让定价事宜、争议解决小组的国际税务事项以及向税务法庭提出上诉发布指示的最后期限已从2024年3月31日延长至2025年3月31日。
2。商品和服务税
2.1 输入服务分销商条款的强制适用性
- 商品及服务税委员会第52次会议建议强制规定投入服务分销商的规定。
- 根据此类建议，《2024年联邦预算》提议修订2017年《中央商品和服务税法》第2（61）条和第20条的规定，将ISD的规定定为强制性条款。
- 现在，任何为不同人员或代表不同人员接收进项服务的税收发票的办公室都必须注册为进项服务分销商，并应分配此类发票的进项税抵免。
- 此外，根据拟议的修正案，ISD的规定还应适用于可能收取反向费用的普通投入服务。
- 修正案自2024年《财政法案》颁布后通知之日起生效。但是，商品及服务税理事会第52次会议提到，修正案将很快适用
另请阅读： 存入TDS/TCS负债的时限：滞纳金，罚款
2.2 根据《CGST法》第148条对未注册机械的处罚程序
- 参见2023年7月31日的第30/2023号通知——中央税务，CBIC通报了要求提供机械详细信息、提交特殊月度申报表以及因未注册或未遵守规定而被处罚的人员名单，例如烟草、Pan masala等的制造商。
- 机械登记的规定已在早些时候通报。现在，预算已提议引入《CGST法》第122A条，规定对未按照特别程序注册某些用于制造商品的机器处以罚款。
- 根据第 122A 条，任何不遵守与机器注册相关的任何特殊程序的人都有责任支付以下金额的罚款，此外还应支付根据第十五章或本章任何其他规定已支付或应支付的任何罚款，每台未注册的机器可支付 1,00,000 印度卢比。
- 此外，除上述罚款外，所有未注册的机器均应被扣押和没收。
- 但是，在下列情况下，不得没收此类机器：
- 处以的罚款已支付，以及
- 此类机器应在收到罚款令通知后的3天内根据商品及服务税法进行注册。
