商品和服务税（“GST”）委员会在2019年9月20日举行的第37次商品及服务税委员会会议上做出了几项对纳税人有利的决定。
在财政部长阁下在2019年8月和9月不时宣布的各种经济措施中，商品及服务税会议期间做出的决定。
各利益攸关方热切地等待着理事会。商品及服务税委员会的决定旨在实现税收合理化、提供额外豁免、降低适用的商品及服务税税率、填补漏洞和解决纳税人面临的行政问题。
商品及服务税委员会的决定概述如下：
1。 与法律和程序相关的变更
1.1 放宽申报手续 年度回报 适用于中小微企业
商品及服务税委员会提议放宽微型、小型和中型企业（“MSME”）提交2017-18财年和2018-19财年年度申报表的合规要求。以下类别的纳税人无需提交年度申报表：
- 组合纳税人（GSTR-9A 表格）
- 总营业额不超过 2 亿印度卢比的纳税人（GSTR-9 表格）— 可选申报
1.2 简化年度申报表
正如财政部长阁下在宣布促进印度经济的措施的新闻发布会上所宣布的那样，商品及服务税委员会已经成立了一个官员委员会，负责审查年度申报表和对账表格的简化情况。
商品及服务税委员会延长了向商品及服务税上诉机构提出上诉的最后日期。法庭，违背了尚未开始运作的上诉法庭的命令。
1.4 对进项税抵免（“ITC”）的使用限制
商品及服务税委员会提议，在以下详细信息的情况下，对收款人使用ITC施加限制 对外补给 不是供应商在 2017 年 CGST 法案第 37 条（即 GSTR-1）下的声明中提供的。
1.5 自2020年4月起新的商品及服务税申报表申报系统
为了给纳税人提供充足的机会，并使该制度适应拟议的新商品及服务税申报系统，商品及服务税委员会建议在2020年4月实施相同的表格（与先前提出的2019年10月相比）。
因此，在 GSTR-3B 表格中提交申报表的截止日期以及 对外补给 在 2019 年 10 月至 2020 年 3 月期间的 GSTR-1 表格中，将另行通知。
1.6 关于统一各司法管辖区法律的通告
商品及服务税委员会建议发布适当的通告，以确保所有司法管辖区在以下方面的法律适用统一：
- 在上诉或任何其他论坛中下达有利命令后，以 GST RFD-01A 表格申请退款的程序；
- 在已经提交零退款申请的时期和类别内，有资格在 GST RFD-01A 表格中提交退款申请；以及
- 关于以个人账户或作为中介机构提供信息技术支持服务（ITE服务）（取代2019年7月18日第107/26/2019-GST号通告）的澄清。
1.7 撤销有关售后折扣的通告
鉴于收到了有关在实施阶段面临的困难的重要申诉，商品及服务税委员会建议追溯性地撤销2019年6月28日在处理售后折扣商品及服务税的背景下发布的第105/24/2019-GST号通告。
1.8 综合退款系统
正如财政部长阁下在关于提振印度经济的措施的新闻发布会上宣布的那样，商品及服务税委员会已提出综合退款申报系统，由单一的中央商品及服务税机构发放，自2019年9月24日起生效。
1.9 其他
- 新中央直辖区设立后的法律修正案： 鉴于查谟和克什米尔以及拉达克中央直辖区的建立，对CGST法、UTGST法案和相应的SGST法案进行了适当的修订。
- Aadhar 和 GSTN 的链接： 原则上，决定将Aadhar与商品及服务税下的纳税人登记挂钩，并研究强制Aadhar申请退款的可能性。
- 对使用商品及服务税抵免的限制： 为了应对虚假发票和欺诈性退款的威胁，原则上已经决定对风险纳税人（包括高风险的新纳税人）的信贷传递规定合理的限制。
2。 自2019年10月1日起生效的商品分类和税率相关变更
2.1 商品GST税率的变化
商品及服务税委员会提议修改各种商品的税率如下：
| Item |
Existing Rate |
New Rate |
| Reduction in rates |
| Slide fasteners |
18% |
12% |
| Marine fuel |
18% |
5% |
| Wet grinders (consisting of stone as a grinder) |
12% |
5% |
| Dried Tamarind |
5% |
Nil |
| Plates and cups made of flowers, leaves and bark |
5% |
Nil |
| Semi-precious stones-cut & polished |
3% |
0.25% |
| Woven/Non-woven Polyethylene Packaging bags |
18% |
12% |
| Specified goods for petroleum operation under Hydrocarbon Exploration Licensing Policy |
Applicable rate |
5% |
| Increase in rates |
| Caffeinated Beverages |
18% |
28% +
12% cess |
| Supplies of Railways wagons & coaches (without refund of accumulated ITC) |
5% |
12% |
2.2 商品及服务税豁免
商品及服务税委员会提议对以下类别的供应免征商品及服务税：
- 为拟在印度举行的17岁以下女子足球世界杯向国际足球联合会（FIFA）提供物资。
- 为印度的特定项目向粮食及农业组织（FAO）供应
- 某些非本土制造的国防物资的进口（截至2024年）
- 特定机构供应白银/铂金用于出口（印度钻石有限公司）
- 特定机构（印度钻石有限公司）进口白银/铂金。
2.3 在特定时期内享受商品及服务税优惠
商品及服务税委员会提议在特定时期内对以下类别的供应给予优惠：
- 鱼粉： 在2017年7月1日至2019年9月20日期间，由于解释问题，人们对纳税性存有疑问，因此给予了豁免。在此期间征收的任何税款都必须存入。
滑轮、车轮和其他部件（属于标题 8483）： 在2017年7月1日至2018年12月31日期间，滑轮、车轮和其他零件（属于标题8483）和用作农业机械零件的商品及服务税为12％。
2.4 补偿税率的变化
商品及服务税委员会提议降低适用于以下类别商品的补偿税：
| Item |
Existing Rate |
New Rate |
| Reduction in rates |
Cess on Petrol Motor Vehicles
(Capacity of 10–13 passengers)
|
15% |
1% |
Cess on Diesel Motor Vehicles
(Capacity of 10–13 passengers)
|
15% |
3% |
2.5 澄清某些商品的商品及服务税税率的适用性
商品及服务税委员会已就某些商品的商品及服务税税率的适用性提出以下澄清：
- 干豆类蔬菜，去壳，不论是否去皮或分开（HSN 0713）： 仅加热豆类蔬菜（克/扁豆）以去除水分，或将其软化并膨化或去除皮肤，不进行任何其他加工或添加任何其他成分（盐、油等），都将归类为海关编码 0713。
- 机械设备 (HSN 8424)： 所有属于海关编码8424的 “机械喷雾器” 都将征收12％的商品及服务税。
- 太阳能设备部件： 太阳能热水器、太阳能蒸汽、发电系统等太阳能设备的太阳能疏散管等零件将有资格享受5％的商品及服务税税率。
- 医疗设备： 仅适用于或主要用于医疗器械（属于9018、9019、9021或9022标题）的专属零件和配件将属于相应的类别，并按12％的优惠税率征收商品及服务税。
- 杏仁奶： 杏仁奶可归类为海关编码22029990，商品及服务税税率为18％。
- 海军补给： 海军进口商店将有权获得IGST的豁免。
2.6 分类和费率的其他杂项变动
商品及服务税委员会提出了以下建议：
- 排除在合成方案之外： 应将充气饮料制造商排除在组合方案之外。
- 用于石油业务的特定商品的纳税点： 可以选择在处置石油业务的特定商品时按交易价值的18％缴纳商品及服务税（在最初供应时支付了5％的优惠商品及服务税税率），前提是这些商品经碳氢总干事（DGH）认证为不可使用。
- 补偿税退款的限制： 提议限制烟草制品补偿税的退款（如果是倒置的） 职责结构)
- 飞机备件优惠： 商品及服务税委员会将规定允许外国航空公司根据《芝加哥民用航空公约》在印度过境期间临时进口的用于飞机维修的备件享受优惠的方式。
3. 与分类和税率相关的服务变更将于 2019 年 10 月 1 日生效
3.1 服务商品及服务税率的变化
商品及服务税委员会提议修改各种服务的费率如下：
| Item |
Existing Rate |
New Rate |
| Hospitality and Tourism |
| Hotels (Room Tariff of INR 7501 and above) |
28% |
18% |
| Hotels (Room Tariff from INR 1,001 to INR 7,500) |
18% |
12% |
| Hotels (Room Tariff from INR 1,000 and below) |
Nil |
Nil |
| Food and Catering |
| Outdoor Catering other than in premises having daily tariff of unit of accommodation of INR 7501 and above (without ITC) |
18% |
5% |
| Job Works |
| Job work services in relation to Diamonds |
5% |
1.5% |
| Other Job work services on supply of machine as in engineering industry |
18% |
12% |
| Job work in relation to bus body building |
18% |
18% |
3.2 豁免对某些服务征收商品及服务税
商品及服务税委员会提议将以下服务免征商品及服务税：
- 仓储： 以储存或仓储方式提供的谷物、豆类、水果、坚果和蔬菜、香料、椰干、甘蔗、粗糖、棉花、亚麻、黄麻等未加工植物纤维、靛蓝、未加工烟草、槟榔叶、天都叶、大米、咖啡和茶的服务，预计将从2019年10月1日起免征商品及服务税。
- 交通： 空运或海运出口服务的有条件豁免延长至2020年9月30日。
- 保险： 西孟加拉邦政府 “Bangla Shasya Bima”（BSB）作物保险计划的服务免征商品及服务税
- 武装部队人寿保险： 中央武装准军事部队（隶属于内政部）团体保险基金根据这些免除商品及服务税的中央武装准军事部队的相应团体保险计划向其成员提供或同意提供的人寿保险业务服务。
- 中介服务： 当供应商和收件人均位于免征商品及服务税的应纳税地区以外时，中介机构向商品供应商或收货人提供的服务。
3.3 对某些服务的供应地点的澄清
商品及服务税委员会就某些服务的供应地点的确定提出了以下澄清：
- 特定研发服务（R&D）： 商品及服务税委员会建议根据IGST法案第13（13）条发布通知，将印度制药公司向外国服务接受者提供的特定研发服务的供应地点作为有效使用和享受服务的地点，即服务接受者的所在地。
特定服务包括综合发现和开发、疾病动物模型中新化学/生物实体的功效评估、体外分析中新型化学/生物实体的生物活性评估、新化学实体的药物代谢和药代动力学、安全性评估/毒理学稳定性研究、生物等效性和生物可用性研究、临床试验、生物分析研究。
- 芯片设计软件研发服务： 商品及服务税委员会澄清说，印度公司通过在印度使用样本测试套件向外国客户提供的芯片设计软件研发服务的供应地是服务接受者的所在地。在这种情况下，2017年IGST法案第13（3）（a）条不适用于确定供应地点。
3.4 分类、费率和服务方面的其他杂项变动
商品及服务税委员会提出了以下建议：
- 商品及服务税远期费用下的特许权使用费： 商品及服务税委员会建议允许注册作者选择对出版商收取的特许权使用费支付商品及服务税，并定期遵守商品及服务税。
- 根据商品及服务税，酒类许可证不是供应： 商品及服务税委员会建议，以 “禁止供应” 为由通知州政府发放酒类许可证，但须缴纳许可费，以消除在该问题上的实施含糊之处。
- RCM 下的证券借贷计划商品及服务税： 商品及服务税委员会建议允许根据反向收费机制（RCM）以IGST的18％的绩效率为证券借贷服务支付商品及服务税。而在RCM期之前的交易应按远期费用支付。
- 关于车辆租赁的 RCM： 商品及服务税委员会建议，在向法人团体实体提供服务时，允许供应商向法人团体（LLP、独资企业）以外的注册人员支付租车服务税（GST @ 5%）进行RCM。
- 澄清：商品及服务税委员会建议就以下问题作出详细澄清：
- “石油原油或天然气的勘探、开采或钻探服务，或两者兼而有之” 的入境范围。
- 机场运营商征收的旅客服务费（PSF）和用户开发费（UDF）的可纳税性。
值得注意的是，上述摘要是根据商品及服务税委员会的新闻稿和商品及服务税委员会在新闻发布会上的公告编写的。为了实施上述决定，中央间接税和海关委员会（“CBIC”）将发布商品及服务税法律的相关修正案或通知/通告。一旦发布了相关的修正案或通知/通告，上述摘要可能会发生变化/需要重新审查。纳税人在考虑对各自业务的影响时可能会注意到同样的情况。
2019年6月21日举行的商品及服务税委员会第35次会议主题演讲
