关于输入服务分销商 (ISD) 的所有信息 | 密钥修正案自 2025 年 4 月 1 日起生效

自初始阶段以来，进项服务分销商（ISD）概念一直是服务税和商品及服务税的一部分。ISD的概念适用于在印度各地进行多次商品及服务税注册并在一个州获得通用投入服务ITC的实体，即在一个州申请ITC。相比之下，这些服务用于同一个PAN的多个商品及服务税登记。但是，在2024年和2025年ISD条款修正后，它具有更大的意义。不仅反向收费交易属于ISD的职权范围，而且自2025年4月1日起，ISD条款已成为强制性条款。

本文全面分析了ISD条款及其在修订前后对业务的影响。

1。什么是输入服务分销商？

• 进项服务分销商的概念适用于在不同州注册商品及服务税（GST）的实体，其中任何一个分支机构代表所有其他分支机构或多个分支机构获得进项税抵免。此类通用信息通信技术通常由总部或任何其他特定分支机构提供。

• 例如，没有ISD条款中规定的详尽的服务清单。服务根据其性质被归类为普通输入服务，例如广告服务， 会计服务、审计服务、保险服务、银行服务等

• 广告服务的发票通常以总部的名义开具，整个国际贸易中心也由总部本身提供。但是，此类广告费用有利于所有商品及服务税注册的销售。因此，投入服务分销商的规定要求总部注册为ISD，并将此类ITC分发给所有受益人GSTIN。

• 根据CGST法案第2（61）条，” “进项服务分销商” 是指商品或服务供应商或两者兼而有之的办事处，该办公室在收到进项服务时收到税务发票，包括根据第9条第 (3) 款或第 (4) 款应纳税的服务的发票，为或代表第25条提及的不同人士，并有责任按照第20条规定的方式分配此类发票的进项税抵免；”

• 2025年2月15日，即2025年4月1日，即2025年4月1日，《2024年金融法》对ISD的定义进行了修订。

• 因此，根据定义，任何接受通用输入服务（包括根据RCM应缴纳商品及服务税的服务）的办公室都有责任根据第20条分配此类ITC。

2。商品及服务税下的交叉收费是多少？

• 交叉收费概念还用于分配常见的进项税抵免。

• 在这种情况下，接受普通进项服务的总部或办公室向使用此类服务的其他分支机构开具发票，并收取 商品及服务税 在这样的发票上。

• 在 GSTR-1 中，此类发票被申报为 “B2B” 供应，因此，此类供应的销项税负债已解除，柜台分支机构有权申请此类发票的ITC。

3.ISD 与交叉充电

• 进项服务分销商和交叉收费之间的主要区别在于，ISD用于分发从第三方收到的常见进项税服务。

• 然而，交叉收费可用于分发常见的输入服务

从第三方或内部生成的商品或服务处收到。例如，该软件由总部开发，其他分支机构也使用该软件。在这种情况下，总部应向其他分支机构开具软件开发服务的发票。

• 出现的关键问题是是否允许总部进行分配 ITC 通过交叉收费或相同方式只能通过ISD完成。

• 在此背景下，CBIC在2023年7月17日第199/11/2023-GST号通告中发布了详细的澄清。

• 根据通告第1点，关于从第三方采购的共同投入服务，卫生组织可以通过SD机制或通过CGST法案第31条开具税收发票，即通过交叉收费，将ITC分配给BO。

4。修正案自 2025 年 4 月 1 日起生效

• 正如2023年7月17日第199/11/2023-GST号通告所阐明的那样，到目前为止，允许注册人员通过ISD或交叉收费分配共同投入服务的ITC。该通告是在商品及服务税委员会第50次会议澄清后发布的。

• 但是，在同一次会议上，商品及服务税委员会建议修订商品及服务税法，使ISD条款在未来成为强制性条款。

• 根据商品及服务税委员会的建议，《2024年财务法》对进项服务分销商的定义进行了修订，规定必须通过ISD分配普通进项税抵免。此外，根据CGST法案第9（4）和（5）条根据RCM缴纳商品及服务税的服务也受ISD条款的保护。

• 此外，参见《2025年金融法案》，对ISD的定义进行了修订，将IGST法案下的RCM供应包括在内。

• 因此，从 2025 年 4 月 1 日起，注册人员必须进行分配 ITC 通过ISD机制仅包括CGST法案和IGST法案中RCM涵盖的发票。

5。作为输入服务分销商的合规性

自2025年4月1日起，任何需要以ISD形式分配进项税抵免的应纳税人均必须积极采取行动以遵守以下规定：

5.1 商品及服务税注册为 ISD

• 根据CGST法案第20（1）条，根据CGST法案第24（viii）条，任何有责任以ISD身份分配普通进项税抵免的人都必须注册为进项服务分销商。GSTIN 应作为 ISD 与常规 GSTIN 分开。

• 纳税人必须确保所有普通国际贸易中心都通过ISD的GSTIN收到，以便进一步分配。

5.2 提出 ISD 发票

要分发普通ITC，纳税人必须开具ISD发票。根据CGST规则第54（1）条，发票应包含以下详细信息：

1. 输入服务分销商的名称、地址和 GSTIN
2. 一个或多个序列中不超过 16 个字符的连续序列号，包含字母、数字或特殊字符或其任意组合
3. 开具发票的日期
4. 收件人分支机构的名称、地址和 GSTIN
5. 分配的信贷金额
6. ISD 或其授权代表的签名或数字签名

5.3 提交申报表

• 在ISD注册的纳税人必须在下个月的13日之前以 GSTR-6 表格提交ISD申报表。
• 申报表应披露在 GSTR-6A 中自动填充的 ITC 金额，以及由 ISD 向分支机构分发的 ITC 金额。
• ITC的分配不能超过ISD收到的ITC。
• GSTR-6A 中的 ITC 应根据相应供应商在 GSTR-1 中上传的发票自动填充。
• 此外，可供分发的国贸中心应在同月分发。

5.4 分配国贸中心时应考虑的要点

• 共同投入服务的信息通信技术应分配给此类投入服务所属的人；
• 符合条件的ITC和不符合条件的ITC的金额（根据CGST法案第17（5）条）应分开分配；
• CGST、SGST 和 IGST 应分开分配的 ITC；
• IGST 积分应作为 IGST 发放给所有接收者；
• CGST 和 SGST 积分应按以下方式分配：
  • CGST 和 SGST，如果收件人位于同一州；
  • IGST，如果收件人位于另一个州

• 如果由于任何原因都需要减少分发信贷，则ISD应根据规则54（1）签发信用票据。分配的ITC应按其分配的相同数量减少；
• 额外数额的国贸中心应通过借方通知书分配；
• 即使是那些参与免税供应或未根据商品及服务税法注册的接收者，也将分发给ITC。

5.5 进项税抵免的分配方式

根据CGST规则第39条以及CGST法案第20条，自2025年4月1日起，ITC将按以下方式分配：

• ITC应根据受援国在相关时期的营业额按比例分配。
• 分配的ITC应通过以下公式计算：

C 1 = (t 1/T) x C

哪里，

“C”：待分配的积分，

收款人在相关时期内的 “t1” 营业额；

“T” 是所有收款人的营业额的总和，共同的ITC是指向这些收款人的营业额

在相关时期内分发

• 相关期限是指：
  • 如果收款人在前一个财政年度有营业额，则前一个财政年度有营业额；
  • 如果部分或所有领取者在上一财政年度没有任何营业额，则应为所有受益人提供此类营业额详情的最后一个季度，即在发放信贷的月份之前；

• 对于任何参与供应应纳税商品以及根据本法不征税的商品的注册人员，营业额是指营业额减去根据《章程》附表七清单一第84和92A条以及上述附表二清单51和54条征收的任何关税或税款的金额。

5.6 国贸中心的分布示例：

• 输入服务分销商在德里州注册
• 普通国际货币：IGST 下为 70,000 印度卢比，CGST 和 SGST 为 1,40,000 印度卢比；
• 收件人：4 个 GSTIN 位于德里、西孟加拉邦、马哈拉施特拉邦和旁遮普邦
• 收件人的流失率：
  • 德里：20 万
  • 西孟加拉邦：50 万
  • 马哈拉施特拉邦：30万
  • 旁遮普邦：40 万

• 在这种情况下，应分配以下 ITC：

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5.7 根据区域协调机制分配国贸中心的程序

• 如果反向收费机制涵盖任何常见的投入服务，在这种情况下，ISD 注册州的常规商品及服务税登记应在提交 GSTR-3B 时通过 RCM 支付此类服务的商品及服务税。
• 然后，根据CGST规则第54（1A）条的规定，通过开具发票将此类ITC转移到ISD；
• 现在，ISD将使用该ITC并将其分发给收件人，其分配方式与上述远期费用发票的分配方式相同。
• 根据RCM分配ITC的规定将自2025年4月1日起生效。

6。企业的关键行动要点

考虑到强制性投入服务分销商条款的实施期限有限，企业需要对此类商品及服务税修正案做出积极反应，并采取所有必要行动，通过ISD条款顺利分配普通投入服务。

以下是2025-26财年的关键行动要点：

1. 以ISD的身份注册商品及服务税：纳税人必须以进项服务分销商的身份分配普通的ITC。为此，纳税人必须在分配ITC的州单独获得ISD的商品及服务税登记。考虑到授予商品及服务税注册的过程所花费的时间，纳税人必须尽早申请商品及服务税登记。

2. 在软件中纳入变更：ISD必须为ITC的分发开具发票，账簿中也要精确记账。因此，纳税人必须对软件进行必要的修改，以生成正确的发票。

3. 提前计算所有分支机构的营业额：营业额是向分支机构分配ITC的基础。因此，纳税人必须提前计算所有分支机构的营业额，以便顺利实施ISD条款。

4. 向所有供应商通报ISD GSTIN的最新情况：所有供应商都必须提前告知输入服务分销商GSTIN的情况，以便在ISD GSTIN中接收通用ITC并从那里分发。

7。对不遵守ISD条款的处罚

• 根据第21条，如果ISD违反CGST法案的规定分配信贷，导致ITC的超额分配，则应按照CGST法第73条、第74条或第74条或第74A条的规定，从此类接收者处追回超额分配的信贷以及利息。

• 此外，根据CGST法案第122（1）（ix）条，如果应纳税人违反第20条吸收或分发ITC，则该人有责任支付更高的以下金额：
  • 10,000 印度卢比的罚款；或
  • 相当于不定期分配的进项税抵免的金额。

• 如果任何应纳税人有责任注册为进项服务分销商但未能注册，则将处以10,000卢比/-的罚款。

结论：

通过交叉收费机制开具发票本来可以更早地避免 ISD 条款，在这种情况下，无需单独注册为输入服务分销商。但是，从 2025 年 4 月 1 日起，ISD 的规定成为强制性的，所有获得普通国际贸易标准的实体都必须作为投入服务分销商单独获得商品及服务税注册，并要求通过提交 GSTR-6 来分配普通的 ITC