商品及服务税投入不可用的案例 | 不符合条件的进项税抵免 | 批量抵免

2017年《中央商品和服务税法》第五章（第16至21条）给出了与进项税抵免相关的具体而详尽的条款，其中包含各种条款。2017 年 CGST 法案第 17 条包含与以下内容相关的条款 抵免和冻结抵免的分配，或进项税收抵免不可使用的情况，即商品及服务税下不符合资格的进项税抵免。

考虑到商品和服务税（“GST”）是一种仅基于增值的税收，进项税抵免（“ITC”）是实现此目的的基本概念。通过使用国际贸易法缴纳的投入税、进项服务税或资本货物，商品及服务税仅由纳税人以增值方式支付。因此，商品及服务税下的ITC是成为符合商品及服务税的企业的重要关键。

如果您在提交商品及服务税申报表时使用或使用了错误的进项税抵免金额，将导致严厉的罚款和罚款。因此，您必须了解不提供进项税抵免的项目。

在这篇文章中，我们将详细讨论商品及服务税法封锁的ITC。

1。什么是商品及服务税下的不合格进项税收抵免或冻结抵免 

当注册的应纳税人有权在CGST、SGST、IGST或UTGST下申请在购买进项、进项服务或资本货物时支付的进项税抵免时，这些抵免可用于支付销项税负债。但是，在某些情况下，评估人员在接收或购买商品或服务时无法申请所支付的商品及服务税的进项税抵免。

不符合条件的进项税收抵免或冻结的抵免是公司的成本。

2017年《中央商品和服务税法》第17条规定了根据物品的使用目的和物品的性质而无法获得抵免的所有此类情景和案例。

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以下是商品及服务税下的进项抵免不可用的情况：

2。用于商业目的以外目的的物品不符合资格 ITC（第 17 (1) 节）

如果购买的商品和服务部分用于商业目的，部分用于其他目的，则应允许使用国际贸易中心，但仅限于此类物品用于商业目的。因此，国贸中心在某种程度上不允许用于其他目的。

2017年CGST规则第42条给出了确定用于商业目的和其他目的的ITC的方式。

2.1 用于豁免供应的物品不符合国际贸易中心资格（第 17 (2) 节）

当所购买的商品和服务部分用于制作应纳税供应品*（即适用商品及服务税的物品），部分用于制作免税用品（即不适用商品及服务税的物品）时，只要此类物品用于制造包括零税率供应在内的应纳税物品，则应允许使用ITC。

* 豁免供应包括：

1. 收件人有责任按反向收费缴税的物资，
2. 证券交易
3. 出售土地
4. 出售建筑物。

国际贸易委员会对豁免物品不予受理的理由是，无需缴纳商品及服务税 对外供应因此, 不应向国贸中心提供内向供应.

国贸中心的分配方式 根据2017年CGST规则第42条，在用于制造应税供应和免税供应之间做了规定。

2.2 银行公司或金融机构没有资格获得 ITC（第 17 (4) 条）

银行公司或金融机构从事接受存款、提供贷款或预付款的业务。

银行公司或金融机构通过此类延期贷款和存款获得利息收入。但是，就商品及服务税而言，收到的此类利息被视为豁免供应，因此，银行公司或金融机构没有责任为此类利息收入支付商品及服务税。

因此，根据CGST法案第17（2）条，由于银行公司从事豁免供应，因此它们无权申请相应的ITC。

但是，简而言之，第17（4）条为这些公司提供了另一种选择，可以在50％的范围内申请ITC，余额将失效。

2.3 不符合资格且座位容量少于 13 人的国际贸易中心机动车辆和运输工具

此前，所有类型机动车辆的ITC都受到限制，但自2019年2月1日起，进项税抵免仅限于用于运送经批准的座位容量不超过13人（包括司机）的人员（包括司机）的机动车。

但是，此类机动车辆在用于以下目的时，即使座位容量等于或少于13人，也允许使用ITC。

• 进一步供应此类机动车辆
• 乘客运输
• 提供驾驶训练，例如机动车辆。

换句话说，对于所有经批准的座位容量超过13人的机动车辆，将允许使用ITC。

2.4 不符合船舶和飞机的 ITC 资格

对于船舶和飞机，只有将船只和飞机用于以下用途时，才能提供进项税抵免—

• 进一步供应此类船只或飞机；
• 乘客运输；
• 提供此类船只的航行培训；
• 提供驾驶此类飞机的训练；
• 用于运输货物。

2.5 与机动车辆、飞机和船舶有关的一般保险、服务、维修和保养服务的投入税收抵免

自2019年2月1日起，与机动车辆、船舶或飞机有关的一般保险、服务、维修和保养服务

• 如果允许对此类机动车辆、船只或飞机进行 ITC
• 制造此类机动车辆、船只或飞机
• 向为其投保的汽车、船只或飞机提供一般保险服务的提供者

7. ITC 为食品和饮料、户外餐饮支付了费用

因此，由于食品和饮料属于个人性质，因此ITC不适用于食品和饮料以及户外餐饮。但是，如果注册人从事相同类别的商品和服务的外向供应，则他可以申请ITC。

2.6 健身中心会员、俱乐部、美容和健康服务

与食物和饮料类似，健身中心、俱乐部、美容和健康服务也属于个人性质。因此，不允许对此类服务支付的商品及服务税征收ITC。因此，如果您加入任何会员，例如健身中心、体育俱乐部、瑜伽等，则ITC索赔将不可用。

2.7 向休假的员工提供差旅补助

如果您向休假的员工提供任何旅行福利，例如休假或回家旅行优惠，则不允许在旅行预订时支付商品及服务税。

但是，如果旅行套餐包含商业目的，则ITC将可用。

例如，为出于商务会议目的旅行的员工预订机票，则允许使用此类机票进行ITC。但是，如果为员工的个人旅行目的预订机票，则不得提供任何ITC。

2.8 工作合同服务和收到的施工货物和服务

在商品及服务税之前的制度下，工作合同一直是关于商品和服务分歧的争议问题。但是，这个问题已根据商品及服务税法得到解决，因为工作合同在商品及服务税下被归类为 “服务”。

但是，第17条明确否认国际贸易中心在收到的与建造*不动产有关的工作合同服务中受益，即使这些服务用于商业目的。例如，如果注册人建造其办公场所或工厂场所，则即使将这些服务用于商业目的，也不得向其提供国际贸易中心支付的商品及服务税。

例外： 但是，在以下情况下，允许通过工作合同服务支付的商品及服务税的ITC：

1. 与设备和机械有关的工作合同服务* 或
2. 如果工作合同服务或货物的接收者进一步提供工作合同服务。例如，分包商的发票上有ITC。

*建筑：为此目的，建筑包括在资本化范围内对上述不动产进行重建、翻新、增建或改建或维修。

** 为此，“工厂和机械” 被定义为通过地基或结构支撑固定在地上的器具、设备和机械，用于向外供应商品或服务，或两者兼而有之，包括此类基础和结构支撑，但不包括—

(i) 土地、建筑物或任何其他民用建筑；

(ii) 电信塔；以及

(iii) 在厂房外铺设的管道

注：有许多针对该条款的判决。

2.9 国际贸易委员会关于根据合成税缴纳的税款

ITC将不适用于成分经销商纳税的商品和服务，即如果供应商缴纳商品及服务税 根据合成方案 根据第10节，那么收款人将无权申请同样的ITC。

2.10 商品丢失、损坏或免费提供样品 

如果商品丢失、销毁、注销、被盗或以礼物形式处置或作为免费样品分发，则收件人无权申请ITC，因为收件人不为此类商品支付任何产出商品及服务税。

在这种情况下，应自行撤销国贸中心，以防国贸中心早些时候收购此类货物。

2.11 出租车、人寿保险和健康保险服务

Rent-a-Cab 不提供 ITC，人寿保险和健康保险服务不允许支付任何 ITC 款项。例如，如果雇主为其员工提供人寿保险或健康保险，则不允许ITC为此类服务支付商品及服务税。即使将出租车用于商业目的，也无法提供出租车的ITC。

但是，在以下某些情况下，将允许国贸中心：

• 如果政府通过任何现行法律列出了雇主向雇员提供的必要服务。目前的情况应该是雇员和雇主都通过其组织建立联系。
• 该案例不包括出租车服务。但是，如果政府强制要求雇主为每位女性雇员提供出租车服务，则ITC不可用。
• 如果注册人使用该服务的内向供应来向外供应相同类别的服务或货物。例如，出租车租赁公司以租赁方式获得某些出租车，然后进一步按租金运营，然后允许ITC向内供应。

2.12 非居民

非居民纳税人只能在进口的商品上使用国际贸易中心。除此之外，非居民纳税人无法在收到的商品或服务上使用ITC。但是，进口商品和服务的NRTP人员有资格申请ITC。

2.13 欺诈案件中不符合商品及服务税规定的国际贸易中心资格

进项税抵免不适用于因欺诈或任何故意虚假陈述或隐瞒事实而支付的商品及服务税。

• 根据第 74 条支付的商品及服务税，是由于欺诈或故意虚报或隐瞒事实而未缴税款、未缴税款或错误退税或错误地使用或使用了进项税抵免。
• 因扣留、扣押和释放过境货物和运输工具而根据第 129 条支付的商品及服务税负债
• 根据第 130 条提出的没收货物或运输工具的商品及服务税要求