所得税/出售继承财产的资本收益

财产继承是一种非常常见的情况，这些财产随后也会出售。在印度，出售继承财产可能会产生潜在的税收影响，特别是在资本收益方面。资本利得税是针对出售资产（包括继承财产）获得的利润征收的。

关于继承财产，人们可能会想到许多问题，例如合法继承人收到继承财产时是否需要缴纳任何所得税，以及继承人进一步出售此类财产会产生哪些税收影响。

本文旨在提供有关在印度出售继承财产的资本利得税的详细指南。

1。将继承财产转让给合法继承人时的所得税

a. 来自其他来源的收入

• 根据1961年《所得税法》第56（x）（2）条，如果任何人收到任何不动产：
  • 不考虑印花税价值超过 50,000 印度卢比；或
  • 对于低于财产印花税价值且印花税价值与对价之间的差额大于以下金额的对价：
    • 50,000 印度卢比；或
    • 对价的10％

然后，此类财产的印花税价值应为不动产，应作为 “其他来源的收入” 纳税

• 但是，根据第56（x）（2）条的但书，本条款不适用于根据遗嘱或通过继承方式获得的不动产。

b. 资本收益收入

• 1961年《所得税法》第47条规定了不被视为转让因此无需缴纳资本利得税的交易。
• 根据第47（iii）条，根据遗嘱或赠与或不可撤销的信托进行的任何资本资产的转让均不被视为转让。

因此，通过遗嘱或继承转让不动产无需缴纳所得税。

2。法定继承人转让继承财产的所得税

a. 资本收益所得税

• 任何豁免或例外情况均不涵盖合法继承人转让资本资产以供对价。因此，根据《所得税法》第45条，资本收益也是如此。

• 此外，计算资本收益时将确定各种因素，例如持有期、收购成本等。

b. 计算持有期

• 在计算因遗嘱、继承或继承而成为被评估人财产的任何资本资产的持有期限时，还应包括前所有者持有资产的期限。
• 例如。
  • 父亲购置不动产的日期：2001 年 1 月 4 日
  • 通过遗嘱转移给 Son 的日期：2022年1月4日
  • 儿子转学考虑的日期：2023 年 1 月 4 日
  • 持有期应为 22 年。
  • 因此，转让此类资本资产所产生的资本收益应作为长期资本收益纳税。

c. 购置成本

• 根据1961年《所得税法》第55（2）条，“收购成本” 是资本资产的购买价格金额。但是，对于通过遗嘱、继承或继承继承的资产，购置成本应为前所有者的购买价格金额。
• 因此，在上述例子中，购置成本应是父亲为购置此类财产所支付的价格。

• 2001 年 4 月 1 日之前购买的房产
• 如果财产是在2001年4月1日之前购置的，则购置成本应为被评估人选择的以下价值中的任何一种：
  • 截至2001年4月1日该物业的票价市场价值；或
  • 原始收购成本

• 一般而言，2001年4月1日的通行汇率被视为该物业的公允市场价值，因为该价格很容易获得。
• 但是，如果没有循环利率，被评估人可以通过从任何注册估值师那里获得证书来获得财产的公允市场价值。但是，购置成本不能超过截至2001年4月1日该物业的印花税价值。

d. 指数化收购成本

• 通过考虑政府公布的通货膨胀指数，指数化收购成本带来了当今房地产的价值。指数化收购成本由以下公式确定：

收购成本 * 资产转让年度的CII/被评估人首次持有资本资产当年的CII

• 如果在2001年4月1日之前收购资产，则应考虑2001年的CII，而不是被评估人首次持有资产的年份的CII。

• 根据《所得税法》第48条，计算指数收购成本时应考虑被评估人首次持有资本资产当年的CII。如果是继承财产，资产首先由被评估人持有的是继承年份，而不是资产被前所有者收购的年份。

• 因此，一直有诉讼认为，为了计算购置继承财产的指数成本，应将CII视为继承年份还是前所有者收购资产的年份。但是，各法庭和高等法院一直合理地解决了这个问题，因此应考虑前所有者收购资产当年的CII。因此，其资产是在2001年4月1日之前被前所有者收购的，应考虑2001年的CII。

• 例如。
  • 截至 2001 年 4 月 1 日的公允市场价值：5,00,000 印度卢比
  • 继承年度的公允市场价值：10,00,000 印度卢比（2019 年）
  • 销售对价：20,00,000（2020 年）
  • 2001-22 年的 CII: 100
  • 2020-21 年度的 CII: 301
  • 指数化收购成本（5,00,000* 301/100）：15,05,000。

e. 改进成本

• 改善成本是指在增加或变更资本资产时产生的任何资本性质的支出。
• 根据《所得税法》第55（1）（b）条，还应考虑前所有者产生的改善成本。
• 只有前所有者或被评估人在2001年4月1日当天或之后产生的支出才可以考虑。

f. 财产由不止一个人继承

• 如果财产由多人继承，则所有合法继承人手中的资本收益将按其在财产中所占份额的比例计算。

g. 资本收益的计算

• 资本收益是通过从销售对价中扣除以下费用来计算的：
  • 收购成本/指数收购成本
  • 改进成本/指数化改进成本
  • 销售费用

• 在上述示例中，资本收益应为：

h. 出售不动产的 TDS

• 根据第194-IA条，如果不动产转让的对价为50拉克或以上，任何人从居民那里购买任何不动产都必须扣除应付给卖方的销售对价的1％。
• 被评估人有权在计算应付资本利得税时从此类扣除的TDS中获益。
• 如果扣除的TDS超过应缴的资本收益所得税，则被评估人有权获得此类超额金额的退款。
• 阅读有关出售不动产的TDS的更多信息。

h. 非居民印度人出售财产

• 非居民印第安人出售财产须遵守与上述相同的条款。
• 但是，对于NRI，TDS必须扣除20.8％。
• 阅读更多关于 NRI 出售不动产的资本收益