根据商品及服务税 (GST) 退货 GSTR-3B 时需要考虑的重要事项

1。为什么提交 GSTR-3B 很重要 返回？

商品及服务税的实施是印度有史以来最具革命性的税收改革之一。但是，商品及服务税制度下引入的大量申报表使大多数纳税人感到困惑。好吧，为方便起见，我们在这里讨论这个新制度的第一步。是的，我们这里指的是 GSTR-3B 回归！

在本指南中，我们将讨论 GSTR-3B 的所有必要方面：

提交2018年9月的GSTR 3B纳税申报表对于在2017-18纳税期内获得商品及服务税的全额进项税抵免至关重要。它确保该法和规则的所有条件都得到满足。

2。提交 GSTR-3B 申报表时要记住的重要事项

2.1 2017-18财年缺失发票的进项税抵免的适用情况

根据2017年CGST法案第16（4）条，任何注册人均可在下一个财政年度9月的申报表截止日或提交年度申报表之日之前，以发票或借记票据获得进项税抵免（“ITC”），以较早者为准。

如前所述，该日期已延长至2017-18财年的到期日，即2019年3月。此外，提交年度申报表的截止日期也已延长至30日^th 2019 年 6 月。

因此，在提交2019年3月的商品及服务税申报表时，请务必将2017-18财年开具发票的所有待处理的ITC都包括在内。

但是，就借记票据而言，请注意，借记票据上的ITC应在开具原始发票的财年9月份的申报表到期日当天或之前进行。

因此，即使借记票据是在2018-19财年签发的，属于2017-18财年开具的原始发票的借记票据上任何缺失的ITC也应作为2019年3月的退款。

2.2 在账面内结算 ITC

对于股票转让，在提交申报表之前，您需要核对GSTIN以纠正任何差异。如果股票以更高的价格在分行以较低的价格转让，请确保额外的信贷。

您可以向分行开具信用票据，以减少多余的信贷。账簿中可用的国际贸易中心与 GSTR-3B 中提供的国际贸易中心之间的对账至关重要。

由于人为错误，我可能会出现人为甚至系统错误，其中 GSTR-3B 中没有 ITC。要使用此类ITC，必须追溯此类发票。应确保所有税收发票上的国际贸易中心，例如银行手续费和其他与业务相关的费用。如果您尚未申领，则需要在提交申报表之前进行索赔。

2.3 签发和记录与2017-18财年供应相关的信用票据

根据2017年CGST法案第34条，信用票据是在以下情况下签发的 销售回报，超额应纳税金额或税额在税收发票等中扣除。此外，根据第 34（2）条，供应商必须在提供此类供应的财年申报表之后的9月份申报表截止日或提交年度申报表之日（以较早者为准）之前为任何供应开具信用票据。

因此，在申报 2019 年 3 月的 GSTR-3B 时，请务必签发和报告与 2017-18 财年期间供应的供应相关的任何遗漏信用票据，以避免税收损失。

2.4 更正 GSTR-1 中的任何错误或遗漏

2017 年 CGST 法案第 37 条涉及 GSTR-1 的申请。第 37 (3) 条规定，如果在提供 GSTR-1 时出现任何错误或遗漏，则在次年 9 月份的退货后不得进行任何更正。

因此，如果在申报2017-18财年的 GSTR-1 时发生任何错误或遗漏，则在 2019 年 3 月 GSTR-3B 之后无法纠正或更正此类错误或遗漏，并可能导致收款人的信用损失。

2.5 撤销与豁免供应品或个人消费有关的国际贸易标准

Peron有权就此类用于商业目的和用于应纳税供应（包括零税率）的进口供应品申请国际贸易税。如果就任何部分用于商业目的、部分用于个人目的或部分用于豁免供应和部分用于应纳税供应的进口供应申请ITC，则必须撤销比例的ITC。（第 17 节与 2017 年 CGST 规则第 42 条一起阅读）。

在提供与逆转相关的财年或提交年度申报表日期（以较早者为准）之后的9月份的申报表之前，应对ITC进行逆向计算，并对ITC进行实际逆转。

因此，如果与2017-18财年有关的任何逆转仍有待撤销，请务必在2019年3月的 GSTR-3B 中进行此类逆转以及适用的利息。

还需要在账目中注意2018-19财年ITC的撤销，并进行相应的更正。

2.6 使用实物库存验证账面上的库存

以防股票价值按照 账簿 而且每种实物股票的库存价值不同，您需要反向ITC以弥补差额。

本质上，国贸中心可以用于已经使用或至少打算使用的商品和服务。

2.7 如果有多个注册号

拥有多个商品及服务税注册号的纳税人。此类纳税人需要确保财务数据符合所有州针对ITC或任何对外供应等申报表的总金额。

如果商品及服务税注册号未投入使用，则可以将其交还以降低合规成本。

2.8 在 GSTR-3B 中采用的 ITC 与 GSTR-2A 的对账

由于2019年3月是申请与2017-18财年相关的任何遗漏的进项税抵免的最后一个月，因此建议所有纳税人对2017-18财年的 GSTR-3B 中采用的ITC进行核对，ITC出现在ITC中 GSTR-2A 在同期内，如果出现任何未获得 ITC 的发票，那么 2019 年 3 月的 GSTR-3B 是 2019 年 3 月的最后一次申请此类抵免的退货。

2.9 经审计的财务报表与 GSTR-3B 之间的对账

为了避免在30日当天或之前提交2017-18财年年度申报表时出现任何复杂和麻烦^th 2019年6月，建议追踪 GSTR-3B 申报表中月度申报表中提供的数据与2017-18财年经审计的财务报表之间的对账差异。

所有对账差额均可在 2019 年 3 月的 GSTR-3B 中进行调整。财政部这样做是为了帮助纳税人顺利提交申报表，以正确地向国际贸易中心申报。

差异数字可以根据当月的相应表格下的净基数来报告。

2.10 预付费用可享受进项税抵免

在某些情况下，例如年度维护合同、股票保险等，其中支出部分与一年有关，部分与下一年有关。

在这种情况下，国贸中心应按支出所涉期间入账。

2.11 验证反向收费交易的供应时间

正确验证反向收费交易的供应时间至关重要。应适当考虑反向收费供应时间的不同规定，并加以考虑。

在识别此类交易时，必须传递相同的会计分录以进行反向收费。

2.12 利用ISD抵免额和负债反向收费

所有持有ISD开具发票的注册人都必须使用ISD积分。应在规定的时间内提交申报表，以ISD发票分发的ITC来使用。

根据ISD，反向充电无法释放。必须在注册ISD的同一州的正常注册期间付款。

分支机构间存货转移对账

如果在相同PAN的不同GSTIN之间进行库存转移，则建议准备2017-18财年和2018-19财年的对账表，以确保收款分行不会错过任何应获得信贷的内向供应，或者供应分支机构在没有实际流动的情况下未记录任何供应。

如果出现任何此类偏差，则收款分行使用ITC开具与2017-18财年有关的发票并由供应分行就2017-18财年开具的发票开具信用票据的最后日期为2019年3月的 GSTR-3B。

因此，最好准备这种对账并作出必要的调整。

2.13 零申报的案例

如果没有业务，则无需提交任何申报表。GSTN 门户网站为提交 GSTR-3B 申报表提供快速的服务和程序。提交零申报表的纳税人不需要详尽的申报细节。

只需提供最低限度的详细信息即可提交简单的申报表。新功能不需要提交任何额外的细节。

2.14 国贸中心的可用日期和资本化日期应相同

评估资本货物，确保ITC的使用日期与资产的资本化日期相同。

如果它们有所不同，你需要通过必要的调整来撤销国际贸易法并支付 GSTR-3B 的利息。这还包括必要的会计分录。

3.结论

在申报 2019 年 3 月的 GSTR-3B 时，有必要注意上述几点，以避免纳税人的信用损失。未能正确提交申报表可能会导致企业的信用损失。

请注意，进行上述调整的最后日期是 截止日期 2019年3月的申报表。因此，如果有人在截止日期（即 20）之后提交 GSTR-3B^th 2019年4月，则不允许他进行上述调整，这可能会导致该人蒙受损失。

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