多年来，商业世界在进步和数字化方面发生了许多变化。数字化不仅为经商提供了便利，而且还有助于遏制和解决许多人正在实行的黑钱流通问题。逃税行为或黑钱市场中的交易主要以现金进行，这些交易的数字化是避免这种情况的最佳方法。这些做法对政府收入产生了不利影响，阻碍了对生产领域的投资。
政府正在尽一切努力通过提供各种税收优惠来促进电子交易，并通过实施各种罚款或提高现金交易的纳税合规性来阻止现金交易。
在此期间，《所得税法》出台了与现金交易有关的更为严格的规定。
在本文中，我们将讨论《所得税法》中与现金交易相关的各种条款：
1。免除现金支出（《所得税法》第40A（3）条）
- 根据《所得税法》第40A（3）条，如果超过10,000印度卢比的任何支出以现金支付，即通过账户收款人支票或账户收款人银行汇票或使用电子清算系统以外的其他方式支付，则不允许扣除此类支出。
- 但是，如果为运输、租用或租赁货物付款，则10,000印度卢比的限额将增加到35,000印度卢比。
- 不合规的后果： 没有规定任何罚款，因为上述付款是以现金支付的。但是，不允许从应纳税所得额中扣除此类费用，这将导致纳税义务增加。
- 不允许折旧第 43 (1) 条
2。以现金购买的固定资产不允许折旧（《所得税法》第43（1）条）
- 根据第43（1）条，如果购买固定资产的任何付款或部分付款是以每天超过10,000印度卢比的现金支付的，则在计算固定资产的 “实际成本” 时不应考虑这部分成本。
- 因此，不允许对该部分进行折旧，这将导致所得税负债增加。
3.不得以现金向政党捐款（《所得税法》第13A条）
- 根据《所得税法》第13A条，政党通过从任何人那里获得的自愿捐款获得的任何收入均无需缴纳所得税。
- 但是，政党不得接受超过2,000印度卢比的现金捐款，此类捐款应缴纳所得税。
4。不扣除特定业务产生的费用（第 35AD 条）
- 根据第35AD条，对于特定业务产生的某些资本支出，允许100％或150％的扣除额。
- 但是，如果超过10,000印度卢比的费用以现金支付，则不允许扣除。
5。禁止在万一情况下接受或偿还贷款或存款
5.1 禁止接受现金贷款、存款等（第 269SS 条）
- 第 269SS 条禁止接受贷款或存款或任何超过20,000印度卢比的指定金额的现金。
- “指定金额” 是指与不动产转让有关的任何应收款项，无论是预付款还是其他形式，不论转让是否发生。
- 不合规的后果：
如果接受任何违反第 269SS 条的贷款、存款或指定金额，则应处以等于该贷款或存款金额或指定金额的罚款。
5.2 禁止以现金偿还贷款（第 269T 条）
- 任何人，包括银行、合作银行、公司等，都不得以超过20,000印度卢比的现金偿还其收到的任何贷款或存款或任何特定预付款。
- “特定预付款” 是指与不动产转让有关的任何应收款项，无论是预付款还是其他形式，不论转让是否发生。
- 不合规的后果：
如果在违反第 269T 条的情况下偿还任何贷款、存款或指定金额，则应处以等于此类贷款或存款金额或指定金额的罚款。
5.3 第 269SS 和 269T 条不适用
但是，第 269SS 和 269T 条的规定不适用从以下机构收到或偿还的贷款、预付款或指定款项：
- 政府；
- 任何银行公司、邮局储蓄银行或合作银行；
- 根据中央、州或省法成立的任何公司；
- 1956年《公司法》（1956年第1号）第617条所定义的任何政府公司；
- 中央政府可能通知的其他机构、协会或团体或各类机构、协会或机构。
6。禁止收取现金（第 269ST 条）
6.1 第 269ST 条规定的禁令
第 269ST 条明确限制在以下交易中接收任何金额超过 2,00,000 印度卢比的现金：
- 一天之内来自一个人的总和。它包括个人在一天内收到的任何款项，无论此类金额是一天内分期收到的，还是根据多张发票收到的。
- 就单笔交易而言。
6.2 第 269ST 条的不适用性
第 269ST 条的规定不适用于：
- 政府或任何银行公司、邮局储蓄银行或合作银行收到的任何款项。
- 第 269SS 条（接受或接受某些贷款、存款和指定金额的方式）中规定的性质的交易
- 中央政府可能通知的人员或类别的人员或收据。
6.3 对不遵守第 269ST 条的处罚
政府已对不遵守本节的人处以巨额罚款。如果任何人收到的金额违反了第269ST条的规定，则应按271DA的规定处以相当于现金金额的罚款。
7。《所得税法》规定的审计责任
- 根据《所得税法》第44AB条，任何人，如果前一年的总销售额、营业额或营业总收入超过1亿印度卢比，则必须根据《所得税法》第44AB条对账目进行审计。
- 但是，如果任何人满足以下两个条件，则适用10亿印度卢比的上限，而不是1亿印度卢比：
- 年内收到的所有现金金额（包括销售金额）的总和不超过上述金额的5％，并且
- 该年度以现金支付的所有款项，包括支出金额，现金总额不超过上述付款的5％。
- 因此，如果现金收入和支出总额超过总收入和支出的5％，则将适用1亿印度卢比的审计豁免限额。
8。年内提取超过1亿印度卢比的现金的TDS（第194N条）
- 为了阻止现金交易，政府出台了新的第194N条，根据该条款，如果个人从其一个或多个银行账户中提取的现金总额超过1亿印度卢比，则银行（私人或公共部门）、合作银行或邮局应从超过1亿印度卢比的提款中扣除TDS @2 ％。
- 但是，第194N条的规定不适用于通过以下方式提取款项：
- 政府；
- 任何从事银行业或邮局业务的银行公司或合作社；
- 根据印度储备银行在这方面发布的指导方针，从事银行业业务的银行公司或合作社的任何商业记者；
- 根据印度储备银行的授权，从事银行业业务的银行公司或合作社的任何白标自动柜员机运营商。
9。如果以现金付款，第五章禁止扣除
9.1 根据第 80D 条支付健康保费
- 根据第80D条，为了申请从应纳税总收入中扣除的目的，被评估人必须以现金以外的任何方式支付80D的医疗保费或其他符合条件的扣除额。仅允许以任何方式（包括现金）为预防性健康检查付款。
9.2 对扣除现金捐款的限制
- 只有以现金以外的任何方式支付捐款，才允许扣除 u/s 80G 的捐款。
- 任何金额超过2,000印度卢比的捐款均不允许扣除，除非该款项以现金以外的任何方式支付。
结论
政府出台了许多规则和条款，以打击逃税者，并通过正确使用国家财政来促进该县的经济增长。
上述规定作为指导方针引入，要求每个纳税人遵守《所得税法》的所有条款，以改善账簿和简洁的账簿。遵守所有规定可以在扣除方面给纳税人带来很多好处，为了更好地规划未来，如果纳税人遵守所有规定，就不会以纳税人的名义发生法律纠纷。
除此之外，纳税人应最大限度地利用数字交易而不是现金交易，以遏制黑钱。
