确定外国公司有效管理地点（POEM）的指导原则| 1961年所得税法

有效管理地点（POEM）决定了公司管理层的实际所在地，以确定公司用于所得税的正确居住地位。根据经修订的《所得税法》第6（3）条，在以下情况下，公司应被视为居民：

1. 这是一家印度公司；或
2. 它的所在地 有效的管理 那一年是在印度

外国公司分为主动外国公司和被动外国公司以确定其POEM。

POEM 不是可以用固定的指导方针来定义的。必须检查每个案例的事实以确定其POEM。所得税部门已经规定了在确定POEM时应考虑的某些镀金原则。因此，在确定POEM时，应记住以下几点：

1。确定 POEM 时应考虑的原则

a. 董事会会议的地点

• 公司董事会开会和做出决策的地点可以被视为有效管理的地方。
• 但是，董事会必须：
  • 保留和行使管理公司的权力；以及
  • 在董事会会议上做出对整个业务至关重要的管理和商业决策。

• 因此，仅仅在某个地方正式举行董事会会议并不能决定像POEM这样的地点。如果董事的关键决策是在举行正式会议的地点以外的某个地方做出的，那么其他地点对POEM来说将是相关的。

b. 下放作出决定的权力

• 公司的董事会可以将其部分或全部权力下放给一个或另一个人或委员会。在这种情况下，此类其他人员或委员会的所在地和制定关键战略的地点将被视为公司的POEM。
• 例如，董事会将公司关键管理和商业决策的权力下放给高级管理层，而董事会仅参与例行批准此类高级管理层做出的决定。在这种情况下，公司的POEM将是这些高级管理人员做出关键决策的地方，而不是举行董事会会议的地点。

c. 总部所在地

• 公司总部的位置是一个重要因素，因为它通常代表公司做出关键决策的地方。
• 公司总部的位置可以通过考虑以下几点来确定：

1. 拥有单一地点的公司： 公司高级管理层及其支持人员所在的地点，该地点作为公司的主要营业场所或总部向公众开放。
2. 拥有多个地点的公司： 如果公司有多个办公地点，例如，高级管理层的各种成员可能在位于不同国家的办事处工作，那么公司的总部将是这些高级管理人员所在的地方：
   1. 主要或主要基地；
   2. 通常在前往其他地点旅行后返回；或
   3. 在制定或决定整个公司的关键战略和政策时开会。

3. 永久拥有多个办公地点的公司： 如果公司的高级管理层长期在不同的地点工作，并且成员通过虚拟模式而不是物理模式参与，则公司的总部将是最高级别的管理层及其直接支持人员的所在地。

4. 如果高级管理层的分散性如此之大，以至于无法确定公司的总部，那么总部的位置将与确定POEM没有任何关系。在这种情况下，在确定POEM时可以考虑其他因素。

d. 会议的实际地点无关紧要

如果由于现代技术，决策人员不再需要亲自到特定地点，那么董事会会议的实际地点将不是实质上做出关键决策的地方。

在这种情况下，POEM将是董事或决策人员或其中大多数人通常居住的地方。

e. 通过通函决议作出决定

• 如果公司通过循环决议或循环投票做出决定，则应通过考虑以下因素来确定POEM：

1. 这种分辨率的频率；
2. 所作决定的类型；
3. 参与此类决定的当事方所在地

• 决定提议者的位置不会是唯一的重要因素。相反，将决定谁拥有权力，谁行使决策权。此类人的所在地更为重要。

f. 股东的决定

1. POEM 不考虑股东的决定

• 有些事项只能由股东根据公司法赋予的权力决定，例如出售公司的重大资产，公司的清算等。
• 这些决定影响公司的存在或股东的权利。这些决定不是为了开展业务或从管理或商业角度做出的。因此，它们通常与POEM的确定无关。

2. POEM 需要考虑股东的决定

• 但是，在某些情况下，股东的参与可以转化为有效的管理，例如通过股东协议等形式进行正式安排。
• 在这种情况下，股东指导转变为篡夺，并可能导致股东行使有效的管理。

因此，必须逐案确定股东的参与是否会带来有效的管理。

g. 例行决定与 POEM 无关

• 该通告明确指出，初级和中级管理人员做出的日常运营决策与确定POEM无关，例如任命经理、高级经理、维修和保养、人力资源政策等。
• 与确定POEM相关的关键管理和商业决策，例如开设新的制造工厂，停产主要产品线等。
• 如果例行决策和关键管理决策由同一个人做出，那么就必须区分这两类决策，然后评估作出密钥管理和商业决策的地点。

h. 如果上述因素无法识别 POEM，则使用剩余原则确定 POEM

如果无法通过上述原则确定POEM，则可以考虑以下次要因素：-

1. 公司开展主要和实质性活动的地点；或
2. 保存公司会计记录的地方。

2。如何运用指导原则来确定 POEM

• 已经澄清说，POEM是根据与公司管理或控制有关的所有相关事实确定的。上述原则都无法单独决定POEM。
• 例如。
  • 如果一家外国公司由一家印度公司全资拥有，那么仅凭其控股公司位于印度这一事实并不能成为证实POEM在印度的确凿证据。
  • 同样，如果外国实体的常设机构设在印度，那么确定POEM总部设在印度本身就不是确凿的证据；

因此，必须共同检查上述所有指导原则，以确定任何实体的POEM。

• 此外，不应在特定时间点检查这些原则。相反，需要考虑在一段时间内开展的活动。因此，不应采用 “快照” 方法。
• 此外，如果根据事实和情况，确定POEM在过去一年中在印度以及印度境外，则如果POEM主要/主要在印度，则应推定POEM在印度。

3.召唤 POEM

• 如果任何评估官员想启动一项程序，以POEM为由将一家在印度境外注册的公司控股为印度居民，则必须事先征得首席专员或专员的批准。

• 此外，如果AO提议根据其POEM将一家在印度境外注册的公司作为印度居民，则任何此类调查结果都必须事先得到由首席专员或专员组成的由三名成员组成的委员会的批准。此外，在就此事发布任何指示之前，应让公司有机会发表意见。

4。插图

• 该通告仅分享了很少的插图，以说明如何使用这些指导原则来确定POEM。
• 例如。

事实/状态1。A公司在X国注册成立，是印度公司的100％子公司。
2。该公司的所有资产均位于 X 国。
3.所有员工也在 X 国工作
4. 总收入的30％来自从关联企业购买以及向关联企业进行销售的交易。
5. 总收入的10％来自特许权使用费1。因此，由于公司总收入的不到50％来自 “被动收入”，因此该公司从事 “印度以外的活跃业务” 1。在上述事实中，如果50名员工中有3名在印度，他们的工资为3亿印度卢比，而总工资成本为5亿印度卢比。1A公司没有在印度以外从事活跃的业务，因为总工资支出中有50％以上与驻印度的员工有关1。如果在第一种情况下，所有董事都是印度居民，5次董事会会议中有3次会议在印度境外举行。1.由于大多数董事会会议在印度境外举行，因此应考虑在印度境外举行POEM

5。结论

确定居住身份的原则从 “完全控制和管理” 改为 “有效管理地点”，改变了大多数公司的居住状况，例如印度公司为避开居留身份而在海外设立的投资公司。

POEM的确定完全基于每个案例的事实和情况，每家公司都必须征求专业意见来确定其POEM，因为居住身份的变化可能会对纳税义务产生重大影响。