自商品及服务税实施以来，开具虚假发票，即在没有基本商品和服务供应的情况下开具发票，已大幅增加，以转移该公司的虚假国际贸易标准。这笔交易给政府造成了巨大的收入损失。
政府已经采取了各种措施来对付此类交易商，例如反逃税部门的处罚和逮捕，特别努力对已查明的地点进行实物核实以检查此类场所是否存在等。
朝着这个方向迈出的又一步，CBIC已指示商品及服务税官员在商品及服务税注册本身的初始阶段变得更加数字化。大多数虚假的公司注册只能在这一点上避免。为此，根据2023年6月14日第03/2023-GST号指令发布了详细说明。
本文将为您提供有关商品及服务税注册说明的详细见解：
1。获取虚假注册的作案手法
CBIC已经发现了获取虚假商品及服务税注册的各种方式，例如：
- PAN、Aadhaar等其他人的身份被用来在他们不知情的情况下获得商品及服务税登记。
- 为了证实主要营业地点，使用了伪造的文件，例如伪造的电费账单、财产税收据、租金协议等。
- 伪造的身份证是使用一个人在不同的Aadhaar卡上以不同的名字制作的。
- 在最近发现的一起案件中，欺诈者使用来自经济弱势群体的PAN和Aadhaar人数获得了虚假的多个商品及服务税登记。他们将虚拟手机号码与Aadhar卡关联起来，将它们带到Aadhar Seva Kendra，以换取象征性现金。
为了解决虚假注册和虚假进项税抵免的问题，CBIC发起了针对虚假注册的全印度特别运动 2023 年 5 月 4 日第 01/2023-GST 号指令。
2。商品及服务税注册申请的详细验证
根据CBIC的说法，现在最关键的步骤之一是详细验证商品及服务税注册申请，以防止此类公司的注册。尽管在政策和制度层面采取了许多举措，但有必要以下列方式加强对登记申请的审查和核查程序：
2.1 验证商品及服务税注册申请所附的申请和文件
- 收到关于ACES-GST申请的商品及服务税注册申请后，有关官员应立即启动对申请和所附文件中提供的信息的审查和核实程序。
- 关注官员应仔细审查商品及服务税注册申请所附的文件，以确保清晰可读、完整和相关，例如：
- 应仔细检查注册申请中提供的详细资料，以检查其完整性。有关官员还可以将这些文件与上传的文件进行关联和交叉验证，以检查申请人的真实性。
- 应仔细审查主要营业地和其他营业地的文件，以核实这些营业地地址的完整性和正确性。
- 此外，可以从公开来源交叉验证所提供文件的真实性，例如有关当局的网站，例如土地登记处、配电公司、市政当局和地方机构等。
2.2 商品及服务税注册申请的风险评级
- 为了促进有针对性的方法，分析和风险管理总局（DGARM）正在对商品及服务税注册申请进行风险评级。
- 根据数据分析和风险参数，以高、中、低风险评级的形式为每个应用程序分配风险，此类评级应定期提供给CGST实地编队。
- 有关官员在核实和处理上述申请时应将此类评级考虑在内。
2.3 “高” 风险案例的行动方针
- 在这种情况下，适当的官员可以检查：
- 是否在同一州或其他州更早获得同一 PAN 的商品及服务税注册。
- 如果是，也可以从门户网站查看此类GSTIN的状态以及此类GSTIN的合规记录。
- 有关官员必须特别注意涉及以下情况的案件：
- 如果以前在同一 PAN 上获得的任何注册已被取消；
- 在对新的注册申请进行核实时，在同一个PAN上获得的任何注册被暂停；
- 以前是否有任何针对同一 PAN 的申请被拒绝；
- 根据当地风险参数，申请人的营业地是否存在风险；
- 根据对申请和文件的审查，营业地点地址证明的表面看来是否可疑/值得怀疑。
2.4 关于在 GST REG-03 表格中提供其他信息的通知
- 如果有关官员发现申请的信息或文件不足；或者相应的官员要求对任何信息或文件进行任何澄清，则应以商品及服务税 REG-03 的形式发出通知；
- 在以下情况下，有关人员可以要求澄清或提供信息或文件：
- 如果副本不完整或不清晰，请完整或清晰地提供相同的副本。
- 如果营业地地址与申请人上传的文件不符，或者此类上传的文件似乎不是地址的有效证明，则有关人员可以寻求其他文件以确认地址的详细信息。
- 如果营业地的地址不完整或含糊不清，有关人员可以要求地址的完整和明确的详细信息以及相应的文件证明。
- 如果发现与申请人的PAN相关的任何GSTIN被取消或暂停，有关官员可以要求澄清或理由。
- 适当的官员必须在以下时间内以 GST REG-03 表格发出通知：
- 如果申请人已经对Aadhaar号码进行了认证，则自提交申请之日起7个工作日；以及
- 2017 年 CGST 规则第 9 条第 (1) 款附带条件中规定的情况为 30 天。
2.5 关于申请商品及服务税注册的行动
- 如果申请人在 GST REG-04 表格中提供了答复：
- 有关官员应仔细检查申请人在商品及服务税 REG-04 表格中提供的答复。
- 如果有关官员对答复感到满意，他可以在规定的时间内批准登记。
- 如果有关官员对答复不满意，他可以在商品及服务税 REG-05 表格中提及拒绝理由拒绝申请。
- 如果申请人没有在规定的时间内作出答复：
- 在这种情况下，适当的官员可以拒绝GST REG-05 表格中的申请，并提及拒绝的理由。
2.6 营业地点的实物核查
- 在以下情况下，适当的官员应进行实物核查：
- 未完成 Aadhar 身份验证的地方；
- 如果适当的官员根据对注册申请和上传文件的审查，认为必须对营业地进行实物核查
- 进行实物核查时，有关官员应确保在规定的时限内以商品及服务税 REG-30 表格将实物核查报告和其他文件（包括照片）上传到系统。
- 迄今为止，ACES GST应用程序中提供了一个功能，可以将申请标记为物理验证，以防Aadhaar经过身份验证的案例。但是，在其他情况下，有关地区可以在地方一级设计适当的机制，以确保及时进行实物核查。
2.7 任何申请均不得在视同批准的基础上获得批准
- 有关官员应确保在规定的时限内对申请采取任何行动，无论是被拒绝的还是接受的，还是相关的询问。
- 不应在视同的基础上授予任何注册。
- 在被视为批准的情况下，如果发现有关官员有任何重大过失，则可以严格审查。
2.8 对视同批准和高风险案件采取行动
- 在以下情况下，CPC官员应在注册后立即将注册细节告知有关司法委员会：
- 如果注册是在视为批准的基础上授予的；或
- 如果是高风险案件，则无需对营业地点进行实物核实即可授予注册。
- 在这种情况下，有关委员会应在登记后的15天内对营业地进行实物核查。
- 此外，根据ADVAIT/BIFA中提供的工具或DGARM提供的报告，相关委员会也可以在需要时根据各种风险参数和风险评级对营业地进行实物核查，以核实此类注册的真实性。
如果发现注册人不存在，则可以毫不拖延地采取后续补救行动。
首席专员或首席专员可密切监督各自区域内登记申请的处理情况，包括实物核查。
