商品及服务税注册不能以机械方式取消追溯效力| 商品及服务税官员必须提供采取此类行动的理由

由德里高等法院阁下举行

在这件事上

m/s ARYAN TIMBER STORE KUMAR 二级销售税官员 AVATO WARD 62 新德里贸易和税务部 IP ESTATE（2024 年 1 月 18 日的 WP 628/2024）

如今，由于取消了进项税抵免，纳税人确实面临着进项税抵免的问题 商品及服务税注册 供应商的。在2017-18财年和2018-19财年，向各受评估人发出了说明原因通知，以取消商品及服务税注册为由禁止ITC，具有追溯效力。在大多数此类情况下，由于连续六个月未提交商品及服务税申报表，GSTIN被取消。为了解决这个问题，德里高等法院阁下通过了一项判决，就雅利安木材商店库马尔二级销售税官员/AVATO WARD 62新德里贸易和税务部知识产权遗产（2024年1月18日的WP 628/2024）一事向纳税人提供救济。

请愿人从2019年3月31日起停止业务运营，并通过2019年5月6日的申请申请取消商品及服务税注册。答辩人签发了SCN，要求取消申请人的商品及服务税注册，理由是连续6个月未提交商品及服务税申报表。答辩人取消了申请人的商品及服务税注册，其追溯效力自2017年7月1日起。受访者没有在SCN中提及追溯性取消。

高等法院阁下认为，只有在满足该条款规定的情况的情况下，才能根据CGST法案第29（2）条取消商品及服务税注册，并具有追溯效力。 不能机械地取消注册，但具有追溯效力。不能仅以未提交涵盖申报表提交时段的商品及服务税申报表为由进行追溯性取消。 有关官员必须考虑到，追溯性取消的主要后果是纳税人的客户在这段时间内被拒绝 ITC。因此，只有在预定并有正当后果的情况下，才能取消纳税人的登记，并具有追溯效力。

因此，取消申请人的商品及服务税将从2019年5月6日起生效，即申请人申请取消商品及服务税注册之日。

1。该案的简要事实

• M/s Aryan Timber Store（“请愿人”）自2019年3月31日起停止其业务运营。
• 请愿人于2019年5月6日通过申请申请取消商品及服务税注册。
• 请愿人收到了一份日期为2021年7月15日的举证理由通知（“受到质疑的SCN”），该通知解释了为什么不应以连续6个月未提交商品及服务税申报表为由取消商品及服务税注册。
• 在Show Cause通知中，受访者没有提及商品及服务税注册可能会被取消并具有追溯效力。
• 答辩人通过了2022年7月9日的命令（“质疑令”），取消了请愿人的商品及服务税注册，自2017年7月1日起生效。
• 由于Show Cause通知中没有提及取消具有追溯效力的商品及服务税注册，因此，请愿人甚至没有机会对追溯性取消提出异议。

2。法律摘录

下文重申了2017年CGST法案的相关摘录，以供参考：

• 取消商品及服务税注册受CGST法案第29条管辖。
• CGST法案第29（2）条重申如下：

“第 29 节。取消或暂停注册

(2) 在下列情况下，有关人员可从其认为合适的日期（包括任何追溯日期）起取消某人的注册：

(a) 注册人违反了该法的规定或根据该法可能制定的规则；或

(b) 根据第10条纳税的人在自提交上述申报表到期日起超过三个月的财政年度内没有提交申报表]；或

(c) 除第 (b) 条所指明的人外，任何注册人未按规定的持续纳税期提交申报表；或

(d) 根据第25条第 (3) 款自愿注册的任何人尚未在注册日期起计六个月内开始营业；或

(e) 通过欺诈、故意虚假陈述或隐瞒事实手段获得注册

...”

3.Hon'ble 高等法院的分析

高等法院阁下分析说：

1. 因未提交商品及服务税申报表而取消商品及服务税登记

• 请愿人已通过日期为2019年5月6日的申请申请取消商品及服务税注册。申请人的商品及服务税注册被取消了日期为2022年7月9日的视频订单
• 一旦申请人的商品及服务税登记被取消，请愿人就没有理由提交任何申报表。
• 因此，以申请人未能提交商品及服务税申报表为由取消申请人的商品及服务税注册是不可持续的。

2. 取消商品及服务税注册，具有追溯效力

• 根据2017年《中央商品和服务税法》第29（2）条，如果满足第29（2）条规定的情况，有关官员可以取消任何人的商品及服务税登记，但追溯生效。
• 不能机械地取消注册，但具有追溯效力。只有在适当的官员认为合适的情况下才能取消。
• 仅仅因为纳税人未能提交一段时期的商品及服务税申报表，就不能取消商品及服务税的注册，其追溯效力涵盖申报表提交的时期。
• 值得注意的是，取消具有追溯效力的商品及服务税登记的主要后果之一是，在这段时期内，纳税人的客户被剥夺了ITC的资格。
• 因此，适当的官员在取消商品及服务税注册时也必须考虑这一方面，以追溯效力。
• 因此，只有在预定并有正当后果的情况下，才能取消纳税人的注册，并具有追溯效力

4。结论

德里高等法院阁下认为：

• 根据上述讨论，对取消令进行了修改，使其自2019年5月6日，即申请人申请取消商品及服务税注册之日起生效。