商品及服务税对外国移民工资报销的影响| “人力供应服务” 与否

发布2017-18财年商品及服务税评估通知的时限已于2023年9月30日到期。每个行业都充斥着关于各种指控的商品及服务税通知，包括从已取消的经销商处购买、国际贸易委员会撤销豁免供应、根据CGST第17（5）条不符合国际贸易委员会资格等。通知发布时间为2017-18财年至2022-23财年。

成千上万的跨国公司收到通知的问题之一是外国母公司支付的外国侨民工资的商品及服务税。商品及服务税当局声称，印度子公司有责任就此类报销支付商品及服务税，因为这是母公司提供的 “人力供应服务”。

本文详细讨论了商品及服务税对外籍工资报销的适用性，以及印度公司需要采取哪些行动来避免此类责任：

1。向外国侨民支付工资的框架

外国移民的就业在以下情况下起作用：

1. 通常，印度实体与海外集团实体签订合同，提供后台或信息技术支持服务。
2. 海外实体在自己的领土上保留了一批熟练员工，并根据其要求将他们分配给印度实体。
3. 这些外籍人士在印度实体的控制和指导下工作。
4. 但是，为了维持这些雇员的社会保障福利，他们的雇佣合同仍然只属于外国公司，他们的薪酬也由外国公司支付。
5. 印度公司向外国公司偿还外国移民的报酬。
6. 在某些情况下，印度公司还可能与外国侨民签订雇佣合同，并将薪酬直接汇给他们。

2。诉讼中的问题

商品及服务税当局辩称，外国公司正在向印度公司提供 “人力供应服务”。由于此类服务的供应地点在印度，而服务提供商的位置在印度境外，因此，此类供应等同于 “服务进口”，根据反向收费机制，印度公司有责任为此类服务支付商品及服务税。

商品及服务税主管部门也对印度公司直接向外籍人士支付工资感到满意，那么商品及服务税当局没有异议，因为这些外国移民被视为印度子公司的员工。

3.法律框架

关于外国侨民工资的大量原因通知是最高法院最近就班加罗尔M/s C.E.、C.E. & S.T.（裁决）诉北方操作系统私人有限公司 [2022 (61) G.S.T.L. 129（南卡罗来纳州）] 一案作出判决的结果，其中 Hon'ble 最高法院分析了是否将员工从外国集团公司借调到外国集团公司的活动一家印度实体相当于人力供应服务，要求印度实体根据RCM支付商品及服务税。

最高法院阁下做了以下分析：

1. 在确定谁是外国移民的雇主时，“控制” 不是唯一需要考虑的因素。此外，没有一个单一的决定性因素是法院在裁决这个问题时优先考虑的。
2. 在本例中，借调是外国公司临时将服务借给印度公司的全球政策的一部分。借调期结束后，根据全球遣返政策，外国侨民将被遣返到外国公司。此外，印度公司与外国公司之间的协议并未规定，在借调期限过后，外国移民将被视为印度公司的员工。
3. 根据印度公司与外国公司达成的协议，海外公司拥有大量高技能员工，这些员工被借调到印度实体以发挥其技能，在借调条款终止后，他们将返回海外雇主或以其他方式借调。
4. 尽管借调员工的工作绩效由印度公司控制，但事实仍然是，就其业务而言，他们的海外雇主是将他们借调到印度公司的。
5. 外国侨民的工资由外国公司支付，此类工资是根据海外公司的政策支付的，海外公司的雇主是此类外国移民的雇主。
6. 因此，Hon'ble Apex法院认为，海外实体将继续是借调员工的雇主，而不是印度实体的雇主。

4。商品及服务税的影响

尽管在服务税法（即商品及服务税之前的制度）方面颁布了优先权，但它在商品及服务税下也将产生重大影响。根据商品及服务税制度，如果此类服务被视为人力供应服务，则应根据IGST法案第13条的规定确定供应地点。

根据IGST法案第13条，应根据第13（2）条确定人力服务的 “供应地点”，即接收者的位置。供应商所在地在印度境外，供应地点在印度，因此，如果此类服务被视为 “人力供应服务”，则此类供应应被视为 “服务进口”，印度公司必须根据反向收费机制支付商品及服务税。

5。前进的路

a. 决定 “雇佣合约” 或 “人力供应服务” 时应考虑的因素

最高法院阁下已经确定了以下因素，这些因素应共同考虑，以确定谁是外国移民的雇主：

1. 谁有责任向外国移民支付报酬？
2. 谁有权对外国移民的工作行使控制权？
3. 在完成与印度外籍人士的任务后，应如何处理外国移民，即他们是留在印度实体还是将返回外国公司？
4. 薪酬是根据外国公司还是印度公司的政策支付的？
5. 印度公司与外国移民之间是否存在任何雇佣合同？
6. 外国移民是在 “分配基础上” 还是 “定期” 分配的。

b。 现金流过多

值得注意的是，RCM下的商品及服务税负债只能通过电子现金账本支付，不能通过电子信用分类账支付。因此，如果将此类服务作为 “人力供应服务” 持有，可能会导致印度公司大量现金流出。

此外，在电子信用分类账中累积了国贸中心或超额余额的实体可能不得不面对不必要的国贸中心汇编，这种汇编只能以现金支付。

c. 谨慎起草协议

因此，为了逃避商品及服务税下的责任并避免巨额现金流出，唯一的补救措施是谨慎起草印度公司与外国公司之间的协议，因为不同的起草方式可能会完全改变税收状况，并可能导致沉重的税收和罚款。

因此，对这些协议和交易进行审查并纳入具体条款以保护公司和员工的利益至关重要。