在2022年6月28日和6月29日举行的第47届商品及服务税委员会会议上，商品及服务税委员会建议对商品和服务的商品及服务税税率进行多项修订，以简化因关税结构倒置而产生的商品及服务税退款，取消了对商品和服务的各种豁免，建议调整便利贸易运营的畅通性。为了使商品及服务税委员会建议的商品及服务税修正案生效，CBIC发布了各种通知和通告。
以下是为落实商品及服务税委员会的建议而发布的通知的要点：
1。豁免申报 GSTR-9（第 10/2022 号——中央税收日期为 2022 年 7 月 5 日）
对于年内总营业额不超过2亿卢比的注册人员，在2021-22财年免于提交 GSTR-9（年度申报表）。
2。延长 CMP 08 和 GSTR 4 的截止日期
| Form |
Period |
Original Due Date |
Extended Due Date |
Notification |
| GST CMP-08 |
April to June 2022 |
18th July 2022 |
31st July 2022 |
N/No. 11/2022 - Central Tax |
| GSTR-4 |
2021-22 |
30th June 2022 |
28th July 2022 |
N/No. 12/2022 - Central Tax |
3.2022年中央商品和服务税（修正案）规则（第14/2022号——2022年7月5日中央税）
3.1 自动撤销暂停商品及服务税注册的决定
- 目前，如果超过6个月未提交商品及服务税申报表，有关官员可以暂停商品及服务税登记，并且在提供商品及服务税申报表后，被评估人必须申请撤销暂停的申请。
- 但是，根据CGST规则第21A（4）条的修正案，被评估人提供所有待处理的申报表后，暂停的商品及服务税注册将自动被撤销。
3.2 将电子现金账本中的余额转移到不同人员的电子现金账本
- 到目前为止，没有办法将一个GSTIN的余额电子现金账本转移到另一个GSTIN的电子现金账本中。
- 因此，在多个州注册商品及服务税的人确实面临着营运资金封锁的困难，因为他在一个州的现金账本中可能有余额，而且他必须以现金将商品及服务税负债存入另一个州。
- 现在，可以选择将一个GSTIN的CGST和IGST下的电子现金账本中的余额转移到另一个由不同人员组成的GSTIN的CGST/IGST。
- 但是，如果上述注册人在其电子责任登记册中存在任何未偿责任，则不允许进行此类转让。
- 不同个人是指同一个人在相同或不同州注册的商品及服务税，即具有相同PAN的GSTIN。
3.3 延期缴纳税款的利息
新的第88B条规定了延迟支付商品及服务税的利息的计算方式，其方式如下：
- 如果延迟提交商品及服务税申报表，则应为通过现金分类账支付的商品及服务税负债支付利息。
- 利息应从提交申报表的到期日起计算，直到实际提交申报表之日为止。
- 在错误使用国贸中心的情况下，应仅按错误使用和使用的国贸中心金额支付利息。因此，可用但未使用的国贸中心不应产生任何利息负债。
- 利息应从国贸中心使用之日起至国贸中心逆转之日计算。
- 只有当电子信用分类账中的余额低于错误使用的国贸中心数额时，国贸中心才应被视为已使用。使用的金额应为错误使用的国贸中心差额和电子信用分类账中的余额。
例如。
- ITC 错误地使用了：1,50,000 印度卢比
- 电子信用分类账中的余额：1,25,000 印度卢比
- 使用了错误的 ITC：25,000 印度卢比
- 国贸中心的使用日期应为使用电子信贷分类账余额的月份的下列日期中较早的日期：
- 提交 GSTR-3B 申报表的截止日期
- GSTR-3B 申报表的实际提交日期。
- 在所有其他情况下，应为尚未缴纳的税款支付利息，利息应从纳税到期日起计算，直至实际缴纳税款之日。
- 例如，供应商对销售的商品收取 12% 的商品及服务税，而不是 5%。利息应按7％支付。
注意：本规则的规定自 2017 年 7 月 1 日起追溯生效
3.4 其他更改
- 为了计算豁免供应品的价值以确定规则43规定的进项税抵免的撤销，不应考虑关税抵免票据的供应价值。
- 根据第46条的修正案，如果注册人即使总营业额超过门槛也无需生成电子发票，则他应在发票上提供以下声明：
“我/我们特此声明，尽管我们在2017-18年度以后的任何一个财政年度的总营业额都超过了根据第48条第（4）款通知的总营业额，但我们无需根据上述分则的规定准备发票。”:
- 商品及服务税可以通过任何银行的IMPS或UPI存入。
4。商品及服务税税率的修改
根据商品及服务税委员会的建议，该部已根据2022年7月13日第3/2022-CGST税率通知修订了商品和服务的各种商品及服务税税率。
商品和服务的商品及服务税税率的修订如下：
4.1 费率合理化以消除倒置职责结构
- 反向关税结构是指投入品的商品及服务税税率高于产出的商品及服务税税率，这会导致进项税抵免的累积。
- 为了避免反向关税结构，商品及服务税委员会建议提高某些项目的商品及服务税税率，例如：
A. 货物
| Goods |
Existing GST Rate |
Amended Rate |
| Printing, writing, or drawing ink |
12% |
18% |
| Machines for cleaning, sorting, or grading seed, grain, pulses; Machinery used in the milling industry or for the working of cereals, etc; Pawan Chakki (Air Based Atta Chakki); Wet grinder |
5% |
18% |
| LED Lamps, lights, and fixtures, their metal printed circuit boards |
12% |
18% |
- 此外，不允许对以下商品退还因关税结构倒置而累积的ITC：
B. 服务
| Service |
Existing GST Rate |
Proposed GST Rate |
| Works contract supplied to central and state governments, union territories & local authorities involving predominantly earthwork and sub-contracts thereof |
5% |
12% |
| Works contract for roads, bridges, railways, metro, effluent treatment plant, crematorium, etc. |
12% |
18% |
| Job work in relation to the manufacture of clay bricks, leather goods, and footwear and processing of hides, skins, and leather |
5% |
12% |
4.1.2 其他商品及服务税税率的变化
- 医疗设备的商品及服务税税率有所下降。然而，抛光钻石的商品及服务税税率有所提高。
- 主要变化如下：
A. 货物
| Goods |
Existing GST Rate |
Proposed GST Rate |
| Ostomy Appliances |
12% |
5% |
| Orthopedic appliance |
12% |
5% |
| Tetra Pak (Aseptic Packaging Paper) |
12% |
18% |
| Tar (whether from coal, coal gasification plants, producer Gas plants, and Coke Oven Plants) |
5% / 18% |
18% |
| Cut and Polished diamonds |
0.25% |
1.5% |
- 此外，通过索道运输货物和乘客的商品及服务税税率已从18％降至5％（服务方面包括ITC），租用卡车/货物运输（包括燃料成本）的GST税率从18％降至12％。
4.1.3 撤回豁免
- 取消了所有种类的支票、地图或类似图表的商品及服务税豁免，并征收了 12%/18% 的商品及服务税。
- 向公共研究机构和电子废物提供的石油/煤层气、科学和技术仪器获得的部分豁免已经撤回，现在商品及服务税将按12％/18％收取。
- 对各种服务的豁免已经合理化，例如：
- 向商业实体（注册人员）出租住宅的豁免已被撤销。
- 印度储备银行、IRDA、SEBI和FSSAI提供的服务的豁免已被撤回。
- 价格不超过1000卢比的酒店住宿应按12％的税率征税
4.1.4 澄清商品及服务税下的各种问题
- 商品及服务税委员会已经澄清了适用于各种商品和服务的商品及服务税税率，以避免模棱两可，例如：
- 对商品GST税率的澄清
- 电动汽车，无论是否装有电池组，都有资格享受5％的优惠商品及服务税税率。
- 无论粉煤灰含量如何，所有粉煤灰砖都具有相同的优惠费率
- 经过污水处理的水免征商品及服务税，与第2/2017-CT号通知第99号（税率）中规定的纯化水不同。为了充分说明这一点，省略了 “纯化” 一词。
- 澄清商品及服务税税率
- 根据2017年6月28日第12/2017-CT（R）号通知第9B条，与进出尼泊尔和不丹的过境货物相关的服务受豁免。
- 出售以书籍形式出版的纪念品的广告空间有资格享受优惠的商品及服务税，税率为5％。
- 向运营商租车辆，按时运输货物，可归类为标题9966（向运营商提供的运输车辆租赁服务），并按18％的税率征收商品及服务税。将燃料成本包含在收取的对价中的此类租赁的商品及服务税定为12％。
4.1.5 RCM 下的商品及服务税
在反向收费机制下添加了以下新服务
- 货物运输局 (GTA)
- 到目前为止，GTA有以下两种支付商品及服务税的选择
| GST Rate |
Who is liable to pay GST |
Whether ITC is admissible to GTA |
| 5% |
Recipient of service under RCM |
No |
| 12% |
GTA is liable to pay GST under Forward Charge |
Eligible for ITC |
- 现在，政府为GTA提供了通过以下两种方式在远期费用下支付商品及服务税的选项：
| GST Rate |
Who is liable to pay GST |
Whether ITC is admissible to GTA |
| 5% |
GTA under Forward Charge |
No |
| 12% |
GTA under Forward Charge |
Eligible for ITC |
- 如果选择根据转运费支付商品及服务税，GTA应向按适用税率收取商品及服务税的收件人开具税收发票，并应在发票上作出以下声明：
“我/我们已根据2017年《CGST法》进行了注册，并已行使选择权，对GTA在_____财政年度提供的与我们在_____财政年度提供的货物运输有关的服务缴纳税款，费用为转运费。”
- 要根据转运费支付商品及服务税，GTA必须在上一财政年度的3月15日当天或之前在附件五中申报，根据转运费用行使支付商品及服务税的选择权。在 2022-23 财年，GTA 可能会在 2023 年 8 月 16 日之前行使期权。
- 住宅租赁
现在，根据反向收费，向注册人提供的住宅租赁服务应纳税。住宅租赁的商品及服务税将按以下方式收取：
| Nature of Property |
Service Provider |
Service Recipient |
Purpose of Renting |
GST Applicability |
| Residential Dwelling |
Registered Person |
Registered Person |
Residential |
Under RCM |
|
|
|
Commercial Purpose |
Under RCM |
|
|
Unregistered Person |
Residential |
Exempted |
|
|
|
Commercial Purpose |
GST under Forward Charge |
|
Unregistered Person |
Registered Person |
Residential |
Under RCM |
|
|
|
Commercial Purpose |
Under RCM |
|
|
Unregistered Person |
Residential |
Exempted |
|
|
|
Commercial Purpose |
Not Applicable till the threshold limit is not exceeded |
请注意，上述商品及服务税税率修正清单尚未用尽，建议您参考相应的通知以确定适用的商品及服务税税率。
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