印度政府正在尽一切努力确保在所得税申报表中披露居民的所有外国收入和资产。现在，许多纳税人已经披露了他们的国外收入和资产。但是，未能披露其外国资产或收入的各种纳税人之间仍然存在差距。如果您是其中之一，那么所得税部门已发布特别建议，要求您在12月31日之前进行此类披露，以避免不利后果。
1。印度政府的信息来源
- 为了提高全球税收透明度和合规性，共同报告标准（CRS）和外国账户税收合规法案（FATCA）框架旨在遏制逃税。
- 该平台确保全球税务官员共享信息，以提高透明度。
- CRS要求金融机构向各自的税务管辖区报告有关外国居民持有的金融账户的信息。然后，每年与其他司法管辖区交换这些信息。
- 同样，美国颁布的FATCA要求外国金融机构向国税局报告美国纳税人持有的账户。
另请阅读： 政府公布了2024年新外汇（复合程序）规则
2。印度政府收到的信息的性质
根据CRS和FATCA，印度政府收到了以下有关其居民在外国持有的账户的详细信息：
- 账户持有人的姓名、地址和纳税识别号 (TIN)
- 账号和余额
- 收入详情，例如利息、股息和其他财务收益。
通过这些信息，政府可以识别印度居民，以及该人是否在其ITR中进行了相应的披露。
3.在所得税申报表中披露外国资产和外国收入
根据以下条款，纳税人必须在所得税申报表中披露外国资产和外国收入：
a. 附表 FSI：印度境外收入和税收减免的详细信息
- 所得税申报表附表FSI中提供了在印度境外赚取的收入和相应的税收减额的详细信息。
- 纳税人必须提供以下标题下的信息：
- 收入主管，即工资、房屋财产收入、资本收益等
- 来自印度以外的收入包含在总收入中；
- 在印度境外缴纳的税款
- 根据印度的正常规定，此类收入应纳的税款
- 印度提供税收减免（印度境外缴纳的税款和印度此类收入的应纳税额较低）；
- 的相关文章 数据 如果根据《所得税法》第90或90A条申请救济
b. 附表 TR：印度境外缴纳的税款申请的税收减免摘要（仅适用于居民）
- 纳税人必须提供印度境外缴纳的税款的各个国家的详细信息。本条款仅适用于居民。
- 所得税申报表中需要提供以下信息：
- 国家代码
- 纳税人识别号
- 印度境外缴纳的税款总额
- 可用的税收减免总额
- 根据本节申请的税收减免
- 适用于 DTAA 的国家/地区可享受的税收减免总额（第 90/90A 条）
- 对于不适用 DTAA 的国家/地区，可享受的税收减免总额（第 91 节）
c. 附表 FA：外国资产和来自印度以外任何来源的收入的详细信息
- 根据以下条款，纳税人必须在截至12月31日的日历年度内随时提供印度境外持有的外国资产（包括任何实益利息）的详细信息：
- 外国存托账户和托管账户；
- 在任何实体中持有的外国股权和债务利息；
- 国外现金价值保险合同或年金合同；
- 持有的任何实体的财务利益；
- 不动产；
- 持有的任何其他资本资产；
- 纳税人拥有签字权且未包含在上述披露中的账户；
- 根据印度以外国家的法律设立的信托的详细信息，其中纳税人是受托人、受益人或委托人
- 从印度以外的任何来源获得的任何其他收入的详细信息，不包括在
- 如果截至12月31日持有的外国资产，则应每年提供截至12月31日持有的外国资产的详细信息。
4。不披露外国资产收入的后果
- 如果纳税人未能在所得税申报表中提供外国资产或收入信息，并且根据印度政府获得的信息，纳税人拥有此类收入或资产，那么在某些情况下，纳税人可能还必须面临严厉的处罚和监禁。
- 可以根据2015年《黑钱（未公开的外国收入和资产）和征税法》起诉纳税人。
5。在修订的所得税申报表或迟交的所得税申报表中披露外国资产和外国收入
- 理想情况下，纳税人必须在提交所得税申报表的截止日期（即2023-24财年的2024年7月31日或2024年10月31日）之前提交的所得税申报表中提供外国资产或外国收入的详细信息。
- 但是，如果纳税人未能在ITR中进行此类披露，则他可以选择提交修订后的所得税申报表。
- 在修订后的ITR中，纳税人可以进行必要的披露。
- 修订后的2023-24财年申报表将在2024年12月31日之前提交。
- 通过提交修订后的申报表，纳税人可以：
- 确保完整、准确地披露所有外国资产和收入；
- 避免因不披露而受到处罚和法律后果；
- 根据印度税法和DTAA的规定，享受任何符合条件的税收减免。
- 如果纳税人未能在到期日之前提交ITR，则他可以在2024年12月31日之前提交迟来的申报表。
6。ITR-U（更新后的申报表）并不总是解决方案
- 那么提交迟交或修改后的所得税申报表的截止日期已经到期的年份呢？
- 纳税人可以选择在ITR-U表格中提交更新的所得税申报表。
- 但是，ITR-U并不总是纠正外国资产或收入披露的解决方案。
- ITR-U只能用于纠正未报告或未报告的收入，但不能用于进行任何新的披露或更正。新的披露或更正只能在修订或迟交的 ITR 中作出。
- ITR-U（更新后的申报表）主要用于纠正漏报或未报告的收入。但是，同样的方法不能用于更正与收入无关的披露，例如未能在附表FA中报告外国资产。
7。《黑钱法》下的披露
- 如果纳税人未能在原始ITR、修订后的ITR或更新的ITR中披露外国资产或收入，则他仍然可以选择根据《黑钱法》进行披露。
- 《黑钱法》为纳税人提供了自愿披露未公开的外国资产和收入的机会，这可以减少罚款和被起诉的风险。
- 但是，只有当纳税人在税务部门通过执法行动或国际数据共享机制（例如FATCA和CRS）发现违规行为之前自愿挺身而出时，此选项才可用。
结论
披露外国资产或国外收入对于避免处罚和起诉至关重要。现在，当印度政府获得有关外国收入和资产的完整信息时，纳税人必须采取纠正措施，确保进行必要的披露。
