考虑到大赦计划对纳税人的重要性以及纳税人心中的疑虑，CBIC发布了以下有关申请的详细常见问题 第 128A 节见第 238/32/2024-GST 号通告 日期为 2024 年 10 月 15 日。
关于已发布需求的商品及服务税大赦计划的常见问题解答
1。在第128A条生效日期之前已全额缴纳税款的纳税人是否可以获得第128A条规定的福利？
- 2025 年 3 月 31 日之前为需求支付的所有金额均应视为根据以下条件支付的金额 第 128A (1) 节 只要上述金额打算用于支付上述需求即可.
- 无论上述付款是否在生效日期之前支付，都应提供补助金 第 128A 节 或者之后。
- 此外，即使是在索款通知或索款令发出之前付款，也应提供补助金。
2。税务官员代表纳税人向任何其他人追回的金额是否被视为根据第 128A 条缴纳的税款？
- 是的，税务官员根据要求代表纳税人向任何其他人追回的税款应视为已缴税款 第 128A 节。
- 但是，应在2025年3月31日之前收回这笔款项。
3.如果纳税人根据第73条对2017-18、2018-19和2019-20财政年度的要求支付了任何款项作为利息或罚款或两者兼而有之，那么该金额是否要根据第73条应付的税额进行调整？
- 没有。根据第三个但书 第 128A (1) 节，不得退还已支付的任何利息或罚款。
- 因此，作为利息或罚款支付的金额不能调整为税额。
4。如果纳税人已经缴纳了应缴税款，而现在的通知或要求令仅涉及所涉及的利息和/或罚款，是否可以申请第128A条的好处？
- 应考虑此类案件，以利于 第 128A 节。
- 但是，如果因延迟提交申报表或延迟报告申报表中的任何供应而要求利息，则不得免除利息和罚款，因为此类利息与自我评估负债的利息需求有关，与任何应纳税要求无关，可根据以下规定直接收回 第 75 节第 (12) 小节。
5。是否可以申请第128A条的利益以获得部分利息或罚款豁免，即与要求令中提及的某些事项相关的豁免，并选择就其余问题提起诉讼？
- 第 128A (1) 节 明确规定，免除利息或罚款或两者兼而有之仅在通知/报表/命令中要求的全部税款时才适用。
- 因此，不能申请部分利息或罚款
6。如果根据第73条发布的通知/命令涵盖一个以上的财政年度，包括第128A条所涵盖的财年和其他财政年度，那么第128A条的好处是否可以在第128A条所涵盖的时间内使用？如果是，根据第 128A 条申请豁免的应纳税额是多少？
- 在这种情况下， CBIC 已澄清纳税人可以申请以下福利 第 128A 节 在本报告所述期间 第 128A 节。
- 但是，根据第164（4）条，纳税人必须全额缴纳通知/声明/命令中要求的税款才能申请福利。
- 在缴纳了整个期间的所需税款后，免除利息或罚款仅适用于中规定的期限 第 128A 节 而且在上述条款未涵盖的时期内不适用。
- 在支付通知/声明/命令中要求的全额款项后，如果有关官员认为申请人有资格获得所涵盖纳税期限的利息或罚款豁免 第 128A 节 那么他将在他的订单中将责任减少到这个程度 表格 GST SPL-05。未涵盖的纳税期的剩余利息或罚款负债 第 128A 节 仍应由纳税人支付。
- 申请人应在下达命令之日起3个月内支付剩余款项 商品及服务税 SPL-05 表格或商品及服务税 SPL-06 表格。
- 如果在指定时间内未付款，则下订单 商品及服务税 SPL-05 表格或商品及服务税 SPL-06 表格 将变为无效。
7。如果根据第73条发布的通知/声明/命令涉及多个问题，其中一个问题与错误退款要求有关，则是否可以根据第128A条申请免除利息或罚款或两者兼而有之？如果是，根据第 128A 条申请豁免的应纳税额是多少？
- 是的。但是，根据 规则 164 (3)，应要求纳税人全额缴纳通知、报表或命令中要求的税款，包括因错误退税而产生的税款，以便从中受益 第 128A 节。
- 根据的豁免 第 128A 节 仅适用于与错误退款有关的要求以外的纳税要求。
- 在支付了全额要求后，如果有关官员认为申请人有资格获得豁免 第 128A 节 那么对于与错误退款要求有关的税收要求以外的税收要求，他将在订单中将责任减少到该程度 表格 GST SPL-05。
- 与错误退款有关的利息或罚款仍应支付。
- 申请人应在命令发布之日起3个月内支付这笔款项 商品及服务税 SPL-05 表格或商品及服务税 SPL-06 表格，视情况而定。
- 如果出现违规行为，则下达命令 商品及服务税 SPL-05 表格或商品及服务税 SPL-06 表格视情况而定，利息或罚款的豁免无效。
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8。如果该部门对第 128A (1) (b) 或 (c) 条中提及的命令提起上诉，并且有关当局发布了增强纳税义务的命令，与此同时，有关官员根据第 128A 条在 GST SPL-05 表格中发布了命令，而纳税人没有在规定的时限内支付上述额外应纳税额，则根据第 128A 条结束诉讼的状况将如何？
- 根据第二个附带条件 第 128A 节, 诉讼的结束应以该人在上述命令发布之日起三个月内缴纳额外的应付税款为条件.
- 因此，在下达命令的情况下 商品及服务税 SPL-05 表格或商品及服务税 SPL-06 表格，此类诉讼的结束将以纳税人自诉讼之日起3个月内缴纳额外税款为条件。
- 如果在3个月内未付款，则免除以下规定的利息或罚款 第 128A 节 将变为无效。
9。第 128A (3) 条仅提及上诉或令状申请。但是，如果申请人提交了SLP，而最高法院仍在审理SLP，则应遵循什么程序？
- 在这种情况下，好吧，申请人将撤回上述特别许可申请并申请 商品及服务税 SPL-01 表格或商品及服务税 SPL-02 表格视情况而定，并附上撤回证明。
- 在这种情况下，应遵循通告第3.1.6段中提及的程序。
10。第128A条规定的福利是否适用于涉及IGST和补偿税的事项？
- 是的。共同阅读 IGST 法案第 20 条 以及2017年《商品及服务税（州补偿）法》第11条以及 第 128A 节 CGST法案明确规定，根据以下规定提供的福利 CGST 法案第 128A 条 也将适用于涉及IGST和薪酬税的事项。
- 在这种情况下，全额缴纳税款意味着支付通知/声明/命令中要求的CGST、SGST、IGST和补偿费。
11。第 128A 条是否涵盖涉及不定期提供的过渡信贷需求的案件？
- 过渡性信贷在上述信贷金额记入电子信用账本之日被视为可用。
- 根据规则121以及第117（3）条，任何有关错误使用的过渡信贷的要求均可根据以下条件提出 第 73 节或第 74 节。
- 因此，如果过渡性信贷金额已在第128A条所涵盖的期限内提供，并且根据以下规定发出要求错误使用信贷的通知 第 73 节，下面也涵盖了同样的内容 第 128A 节。
12。第 128A 条是否涵盖其他条款下的罚款豁免、滞纳金、赎回罚款等？
- 任何处罚，包括以下处罚 第 73 节、第 122 节、第 125 节，等，根据要求通知/声明/命令发布的要求 第 73 节，涵盖了 第 128A 节。
- 但是，滞纳金、赎回罚款等不在第 128A 条规定的豁免范围内。
13。是否可以通过使用ITC为享受第128A条规定的豁免而付款？
- 纳税人必须支付根据第73条发布的通知、命令或声明中要求的税款，才能申请以下福利 第 128A 节。
- 此类税收需求可以通过从电子现金账本中扣款或使用进项税抵免（ITC）来支付。
- 但是，如果要求涉及收款人根据RCM或电子商务运营商根据RCM缴纳的任何金额的税款 第 9 (5) 节, 那么这笔款项只能通过借记电子现金分类账来支付, 不能通过电子信用分类账支付.
- 此外，要求以现金支付的错误退款要求只能通过借记电子现金账本来支付，不能通过电子信用分类账支付。
14。根据1962年《海关法》应付的进口IGST是否可以享受第128A条规定的豁免权益？
- 在这种情况下，要求不是根据以下条件发出的 CGST 法案第 73 条, 但它是根据1962年 “海关法” 的规定颁布的.
- 因此，此类案件不在第128A条规定的利息或罚款豁免的涵盖范围内，或两者兼而有之。
15。追溯性地插入《CGST法》第16（5）或（6）条可减少通知/声明/命令中要求的税款。在这种情况下，是否必须支付通知/声明/命令中要求的全部税款才能享受第128A条规定的福利？
- 细则164 (5) 提到, 为领取补助金而应付的金额 第 128A 节 应在扣除未支付的金额后计算 第 16 (5) 或 (6) 节。
- 因此，申请人只需支付扣除应付金额后的应付金额 CGST 法案第 16 (5) 或 (6) 条。
- 在根据第16（5）或（6）条计算免赔额时，纳税人必须确保仅在ITC仅因违反条款而被拒绝的情况下才扣除此类金额 CGST 法案第 16 (4) 条 而不是出于任何其他理由。
- 还建议他提供不再由他支付的金额的分项细目 商品及服务税 SPL-01 表格或商品及服务税 SPL-02 表格 使该官员能够轻松核实付款。
16。如果在商品及服务税 SPL-02 表格中提交申请，申请人已通过商品及服务税 DRC-03 表格缴纳了全部或部分税款，则该申请人是否必须按照 GST DRC-07/ FORM GST DRC08/ GST APL-04 表格申请商品及服务税 DRC-03A 表格？
- 是的。如果有订单 商品及服务税 DRC-07 表格、商品及服务税 DRC-08 表格或商品及服务税 APL-04 表格视情况而定，该纳税人已通过商品及服务税 DRC-03 表格支付了所需的金额，根据细则164第 (2) 款的第二项但书，此类申请人在申请之前，必须根据电子责任登记册中提出的要求调整上述金额 表单 GST SPL-02。
结论：
常见问题解答解决了纳税人的大多数常见问题，CBIC发布的澄清将有助于系统地处理根据以下条件提交的申请 CGST 法案第 128A 条。
