由西孟加拉邦预先裁决管理局阁下持有
关于 M/s. 退伍军人重新安置协会（2021 年第 10 号案例，订单号 09/WBAAR/2021-22）
申请人（M/s退伍军人重新安置协会）是政府医学院安全和清理服务的服务提供商。医院等。申请人开具的发票包括最低工资、ESI的雇主部分和EPF以及GST（占发票总额的18％）。工资金额通过银行渠道转移给员工，公积金、ESI和商品及服务税金额通过e-challan支付给相应的管理机构。
申请人的一位客户认为，商品及服务税应仅对管理费/服务费收取，EPF和ESI应支付给相应的税务机关，因此，不应同时收取商品及服务税。税务局辩称，供应价值应根据CGST法案第15条确定。根据第15（2）节，发票中显示的全部金额（不包括商品及服务税）被视为应纳税价值，并且没有扣除ESI和EPF金额的规定。
AAR阁下坚持收入观点，认为第15条没有从应纳税价值中扣除ESI和EPF金额的余地。因此，商品及服务税适用于整个发票金额。
详细裁决讨论如下：
1。该案的简要事实
- 申请人（M/s Exservicemen重新安置协会）是一家注册协会，向西孟加拉邦政府的不同医学院和医院、地区医院和其他医院提供安全服务和清理服务（karma Bandus）。
- 为了提供服务，申请人在月度发票中收取以下金额：
- 最低工资，
- 雇主在公积金中的部分 @ 13%，
- ESI @ 3.25% 和
- 消费税 @ 发票总额的 18%。
- 但是，该服务的接收者对收取超额商品及服务税表示异议。根据收款人的说法，应仅根据管理费/服务费支付商品及服务税，所有其他金额均应排除在商品及服务税的计算范围内。
- 此外，其他一些收款人反对将公积金和ESI金额存入各自的政府当局，因此，应免除商品及服务税。
2。AAR 之前的问题
已要求事先作出裁决，以澄清以下问题：
- 商品及服务税是仅按管理费/管理费支付，还是以其他方式支付全部账单金额？
- 账单中公积金和eSL金额的雇主部分是否免缴商品及服务税？
3.相关法律摘录
CGST法案的相关摘录转载如下，以供参考：
- 第 15 节：供应价值的确定
“15. (1) 供应的商品或服务的价值或两者的价值应为交易价值，即为上述货物或服务供应实际支付或应付的价格，或两者兼而有之，供应的供应商和接受者无关且价格是供应的唯一对价。
(2) 供应价值应包括─
(a) 根据除本法、《州商品和服务税法》、《联邦直辖区商品和服务税法》和《商品和服务税（州补偿）法》以外的任何现行法律征收的任何税款、关税、特许权、费用和收费，前提是供应商单独收取；
3.申请人的提交
申请人已向预先裁定机构阁下提交了以下文件：
- 根据西孟加拉邦政府公布的劳动法，申请人将收取最低工资以及公积金（13％）、ESI（3.25％）和商品及服务税 @18 ％的雇主部分，按账单总额收取。
- 工资金额通过银行付款支付给员工，EPF、ESI和GST金额通过Challans存入相应的政府当局。
4。收入的提交
税务局提交的积分如下：
- 估值方面由2017年CGST法案第15条处理。根据第15（2）节，很明显，在估值时应考虑发票中注明的总价值。
- 此外，申请人关于商品及服务税估值目的只考虑管理费/管理费的论点没有任何法律支持。CGST第15（2）条明确规定，发票中显示的全部金额，不包括商品及服务税部分，均为应纳税价值。
- 因此，发票中显示的公积金和ESI金额必须包含在计算商品及服务税负债的应纳税额中，这一点不言而喻。
- 此外，ESI和EPF的缴款金额与服务的接受者或供应商无关。这笔款项属于申请人的员工。在这种情况下，申请人仅充当ESI和EPF金额的收款人和存款人。服务提供者已收到提供服务的全部款项。因此，根据法律规定，发票中收到和提及的所有金额都必须纳税。
- 税务局还依赖 预先裁定机构，卡纳塔克邦 [预先裁定编号KAR ADRG 2021 年 2 月 29 日 [2021 年 1 月 29 日]， 在那里有人这样认为 “人力服务的应纳税供应的价值是等于账单金额的交易价值...”。
- 因此，在给定情况下，应纳税价值应为全部发票金额，包括公积金和ESIC金额，任何其他金额，无论其名称为何。
5。寻找 Hon'ble AAR
预先管理局的裁决分析了申请人和税务局的呈文，做出了以下分析：
- 该案涉及的问题是申请人提供的服务的估值。
- 根据CGST法案第9条以及IGST法案第5条，除计算商品进口IGST的目的外，应根据CGST法案第15条确定的价值征收CGST/SGST/IGST。
- 从第15节的规定中可以明显看出，第15（2）条规定了构成供应价值一部分的要素，第15（3）节提到了不包含在供应价值中的要素。
- 根据第15节，没有规定扣除管理费、ESI和EPF缴款的条款。因此，在给定情况下，商品及服务税对包括公积金和ESI在内的全部发票价值负责。
6。结论
基于上述讨论，Hon'ble AAR举行了以下会议：
问题 1: 商品及服务税是仅按管理费/管理费支付，还是以其他方式支付全部账单金额？
回答：如上所述，商品及服务税应按供应总值征收。
问题 2: 账单中公积金和eSL金额的雇主部分是否免缴商品及服务税？
回答: 公积金和ESI金额将应纳税，因此不免征商品及服务税。
