商品及服务税委员会于2023年10月7日举行了第52次会议，由财务和公司事务部长阁下主持。商品及服务税委员会讨论了各个方面，例如提起商品及服务税上诉的大赦计划、关于商品及服务税对董事和公司提供的担保服务的适用性的澄清、商品及服务税税率的变化等。
商品及服务税委员会的建议分为以下几个部分：
- 贸易便利化建议
- 商品和服务的商品及服务税税率的变化；
- 作出澄清的建议
1。贸易便利化建议
1.1 提起上诉的大赦计划
- 根据CGST法案第107（1）条，任何对根据商品及服务税法案通过的命令感到不满的人都可以在收到受到质疑的命令之日起的3个月内提出上诉。
- 根据CGST法案第148条赋予的权力，商品及服务税委员会建议在2024年3月31日之前提出商品及服务税上诉的大赦计划。
- 在2023年3月31日之前，根据2017年CGST法案第73或74条签发的要求令可享受此类计划的福利。如果对受到质疑的命令的上诉仅以提出上诉的时限到期为由被驳回，也可以申请大赦计划的福利。
- 在所有此类案件中，允许在2024年1月31日之前对此类命令提出上诉。
- 但是，可以申请大赦计划的福利，前提是支付争议税款的12.5％的预存款，其中至少20％（即争议税的2.5％）应通过电子现金账本支付。
- 建议使用该计划来帮助过去无法在指定时间内提出上诉的纳税人。
- 但是，要求通过电子现金账本进行2.5％的预存款可能会导致被评估人的流动性紧缩。
1.2 商品及服务税对董事为向公司批准的贷款提供的个人担保的适用性
商品及服务税委员会建议：
- 如果公司没有因向银行/金融机构提供个人担保而直接或间接地向董事支付任何对价，则该交易的公开市场价值应视为零。
- 因此，无需为此类供应缴税。
1.3 商品及服务税对包括子公司在内的关联人提供的公司担保的适用性
- 商品及服务税委员会建议在2017年CGST规则第28条中插入有关向关联人提供的公司担保的估值的分则（2）。
- 根据拟议的分规则，公司担保的供应价值应高于以下金额：
- 此外，无论服务接受者是否可以获得全部的国贸中心，这种公司担保的估值规则都应适用。
1.4 一年后自动恢复附属财产
- 理事会建议，商品及服务税 DRC-22 表格将规定，临时扣押令在自该命令发布之日起1年到期后无效。
- 因此，临时扣押的财产将在1年期满后自动释放，无需专员单独下达具体的书面命令。
- 此举将导致结扎减少。
1.5 允许向经济特区单位/开发商供应物资，用于IGST退款途径的授权运营：
- 根据第16（4）条赋予的权力，2023年7月31日的第01/2023号政府通知——综合税，其中所有商品和服务均在支付IGST路线时通知出口，预计特定类别的商品，例如：
- 平底锅 马萨拉
- 未制造的烟草（不含石灰管）——带有品牌名称
- 烟草
- 熄灭
- 和类似的产品
- 理事会建议修改本通知，以允许经济特区开发商或经授权的业务特区单位的供应商在缴纳综合税后进行供应，并申请退还所缴纳的税款。
1.6 按照商品及服务税委员会第50次会议的建议对ISD进行修正
- 在商品及服务税委员会第50次会议上，商品及服务税委员会建议，对于总部（HO）从第三方采购但同时归因于HO和分支机构（BO）或仅归于一个或多个Bo的投入服务，将ISD（投入服务分销商）的程序强制性地分配 ITC。
- 该委员会现已建议对商品及服务税法进行相应的修正。
2。商品和服务商品及服务税税率的变化
2.1 商品及服务税税率的变化：
| Goods |
HSN Code |
Proposed Rate |
| Food preparation of millet flour in powder form, containing at least 70% millets by weight |
1901 |
0% – if sold in other than pre-packaged and labelled form
5% – if sold in pre-packaged and labelled form
|
| Imitation zari thread or yarn made out of metallised polyester film / plastic film |
5605 |
5% – covered by the entry for imitation zari thread or yarn.
Note: No refund allowed on polyester/plastic film due to inverted duty structure.
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| Extra Neutral Alcohol (ENA), used for manufacture of alcoholic liquor for human consumption |
– |
Kept outside GST ambit |
| Molasses |
– |
5%
This step is taken to increase liquidity with mills and enable faster clearance of cane dues to sugarcane farmers.
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| Rectified spirit for industrial use |
– |
18% |
2.2 服务商品及服务税率的变化
| Nature of Service |
Proposed / Clarified GST Rate |
| Water supply, public health, sanitation conservancy, solid waste management and slum improvement and upgradation supplied to Governmental Authorities |
Exempt (Proposed) |
| Job work services for processing of barley into malt |
5% (Clarified) |
| Bus transportation services supplied through Electronic Commerce Operators (ECOs) |
Effective from 1st January 2022, GST liability on bus transportation services through ECO is on the ECO under section 9(5) of CGST Act, 2017.
However, to support small operators and allow ITC for large players, bus operators organized as companies are excluded from section 9(5).
This enables companies to pay GST on their own and utilize their Input Tax Credit.
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2.3 其他建议
- 州政府在矿产开采区设立的地区矿产基金会信托基金（DMFT）是政府机构。因此，同样有资格获得与任何其他政府机构相同的商品及服务税豁免。
- 印度铁路公司供应的所有商品和服务均应根据远期收费机制征税，以使其能够利用ITC。这将降低印度铁路的成本。
3.作出澄清的建议
3.1 澄清与供应地点有关的各项规定
商品及服务税委员会建议发布一份通告，以澄清以下服务的供应地点：
- 如果供应商所在地或服务接收方所在地在印度境外，则提供货物运输服务，包括邮寄或快递；
- 广告服务；
- 托管服务。
3.2 发布与服务出口有关的澄清
该委员会建议发布一份通告，澄清在印度卢比Vostro特别账户中收到的出口汇款的可接受性，以使服务供应符合服务出口资格。
