根据自2020年4月1日起生效的《所得税法》第206C（1G）条，如果一年内汇款金额超过750,000印度卢比，授权交易商有责任对根据自由化汇款计划（LRS）汇款的外国汇款收取5％的TCS @ 5％。但是，海外旅游计划套餐的卖方有责任收取TCS @ 5％，没有任何门槛限制。
《2023年金融法》修订了第206条（1G）的规定，将根据LRS汇款以及购买旅游项目套餐的TCS税率从5％提高到20％，并取消了750,000卢比的门槛上限。但是，此类变更不适用于为教育或医疗目的汇款。
该部收到了关于执行修订条款时面临的实际困难的各种意见，因此，CBIC通过2023年6月30日的2023年第10号通告对面临的实际问题作出了以下澄清：
1。国外汇款TCS费率的变化
- 在2023年联盟预算出台之前，LRS下的国外汇款需要缴纳5％的TCS。但是，2023年联盟预算建议取消所有情况下700,000印度卢比的门槛持有上限，并将TCS的税率从5％提高到20％，医疗和教育汇款除外。
- 但是，考虑到收到的建议，政府于2023年6月28日发布的视频新闻稿宣布，将所有类别的LRS付款的TCS门槛上限恢复为700,000印度卢比，无论购买如何。
- 因此，根据发布的新闻稿，以下是修订后的外国汇款TCS汇率 u/s 206C（1G）：
TCS Rates under LRS – Existing vs Proposed
| Nature of Payment |
Existing Rate |
Proposed Rate |
| LRS for education (financed by education loan from any financial institution) |
Nil up to ₹7 lakh
0.5% above ₹7 lakh |
Nil up to ₹7 lakh
0.5% above ₹7 lakh |
| LRS for medical treatment/education (not financed by loan) |
Nil up to ₹7 lakh
5% above ₹7 lakh |
Nil up to ₹7 lakh
5% above ₹7 lakh |
| LRS for other purposes |
Nil up to ₹7 lakh
5% above ₹7 lakh |
Nil up to ₹7 lakh
20% above ₹7 lakh |
| Purchase of overseas tour program package |
5% (without threshold) |
5% up to ₹7 lakh
20% thereafter |
自由化汇款计划是印度储备银行自2004年以来制定的一项政策，旨在使人们更容易从印度向国外汇款。以下是 LRS 的一些要点。
- 自由化汇款计划（LRS）的成立是为了简化个人的国外汇款。LRS允许印度居民，包括未成年人，在门槛上限内自由地将资金转移到国外进行各种交易。
- 每个财政年度（4月至3月），个人可以自由汇款最多250,000美元，用于允许的经常或资本账户交易，或两者兼而有之。
- 该计划于2004年2月4日启动，限额为25,000美元，但随着时间的推移已根据经济状况进行了修订。
- 未成年人也可以使用LRS，但其自然监护人必须在申报表上签名。
- LRS 不适用于企业、合伙公司、匈牙利福林、信托等。只有个人才能使用此设施。
- 外汇设施只能在250,000美元的限额内使用。
3.TCS利率变动的生效日期
- 修订后的条款最初提议从 2023 年 7 月 1 日起实施。
- 但是，考虑到收到的建议，并向银行和信用卡网络提供必要的基于lT的解决方案，政府决定将TCS修订条款的实施日期从2023年7月1日延长至2023年10月1日。
- 因此，欧盟预算之前适用的税率将持续适用至2023年9月30日，修订后的条款将从2023年10月1日起生效。
4。经常问的问题
通过海外信用卡付款是否会计入LRS？
澄清：根据2023年6月28日的新闻稿，将国际信用卡在海外使用的分类为LRS已推迟。因此，在进一步下单之前，TCS不适用于在海外通过国际信用卡进行的支出。
70万卢比的门槛限额是单独适用于教育、健康治疗等各种目的还是相同的，都要累积考虑？
澄清： CBIC已澄清说，无论汇款的目的如何，LRS的70万卢比门槛都是合并门槛。该法第206C（1G）条的第一个附带条件也对此进行了澄清。根据但书，如果买家在一个财政年度内汇出的金额或金额总额低于 7,00,000 印度卢比，则不需要 TCS。由于新闻稿恢复了原来的70万印度卢比的豁免，因此，修订后门槛也将适用。例如：1。教育汇款：7 卢比2。医疗用途汇款：7 万印度卢比3。其他用途：7 万印度卢比4。在特定情况下，在一个财政年度内根据LRS汇款的最高70万卢比的汇款不对TCS负责。但是，随后根据LRS汇款的1400万卢比汇款应根据适用于此类汇款的TCS汇款对TCS负责。5.此外，LRS下剩余的1400万卢比汇款的TCS汇率将取决于汇款时间，因为TCS汇率将从2023年10月1日起发生变化。
在2023-24财年，未来六个月的TCS利率将发生变化，每六个月70万卢比的门槛是否单独适用？
澄清： 没有。70万卢比的门槛将适用于整个财政年度。该门槛已经用尽；LRS下的所有后续汇款，无论是在上半年还是下半年，都将按适用的费率向TCS负责。
70万卢比的门槛是否分别适用于通过不同授权交易商进行的每笔汇款？如果不是，授权交易商将如何知道该汇款人先前通过其他授权交易商汇款的情况？
澄清：该部门已澄清，70万卢比的门槛是合格汇款人，而不是授权交易商。由于汇款人根据LRS提供汇款人实时更新的汇款设施仍在开发中，因此汇款人在本财政年度内通过LRS汇款的详细信息可能会由授权交易商在汇款时通过企业获取。如果授权交易商根据本承诺中提供的信息正确收集了TCS，他将不会被视为 “违约被评估人”。但是，对于承诺中的任何虚假信息，可以根据该法对汇款人采取适当行动。此外，海外旅游套餐的卖方可以遵循同样的方法向海外旅游套餐的买方作出承诺。
LRS下70万卢比的汇款门槛和购买海外旅游项目套餐的70万卢比门槛（适用5％的折扣率）是否单独适用？
澄清： 是的，这两个阈值是独立适用的。对于LRS，70万卢比的门槛适用于TCS。对于购买海外旅游项目套餐，70万卢比的门槛适用于将适用的TCS费率定为5％或20％。
如果一个人花费30万卢比从外国旅行社购买海外旅游项目套餐，并汇出归类为LRS的款项。年内没有其他汇款。TCS 是否适用？
澄清： 对于购买海外旅游项目套餐（即使归类为LRS），则应适用TCS购买海外旅游计划套餐的条款，而不是与LRS相关的TCS条款。因此，在特定情况下，由于本财政年度购买海外旅游计划套餐的总支出低于70万卢比，因此应按5％收取TCS。
无论是单独购买国际旅行机票还是酒店住宿，都是购买海外旅游项目套餐？
澄清： “海外旅游项目套餐” 一词是指任何提供印度以外一个或多个国家或地区访问的旅游套餐，包括旅行或酒店住宿或寄宿费用或任何其他类似性质或与之相关的支出。因此，仅购买国际旅行机票或仅购买酒店住宿本身不在 “海外旅游项目套餐” 的定义范围内。要获得 “海外旅游项目套餐” 的资格，该套餐应包括以下至少两项：-（i）国际旅行机票，（ii）酒店住宿（含或不带食物）/寄宿/住宿，（iii）任何其他类似性质或与之相关的支出。
