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监管改革继续重塑机构管理财务报告和信用风险的方式。其中，当前预期信用损失（CECL）会计准则因重新定义组织如何估算未来损失而受到关注。
最近的研究表明，CECL的采用导致平均增长了 3.8% 以补偿社区银行的信贷损失，这突显了该模型对资本储备的切实影响。与早期的模型不同，CECL要求尽早认识到潜在的信用损失，因此需要重新考虑传统的准备方法。
CECL 会计是如何运作的？是什么导致了它的创建？财务领导者应该如何实施呢？
本指南探讨了CECL对运营财务的影响，帮助机构有效地规划、计算和适应。
这个 CECL 会计准则，缩写为 当前的预期信用损失，是引入的一种方法 财务会计准则委员会（FASB）。 它要求金融机构和其他贷款机构估算和报告金融资产生命周期内的预期信贷损失。与先前侧重于已发生损失的模型不同，在这些模型中，只有在触发事件发生后才确认损失，CECL模型采用了前瞻性方法。
根据CECL，组织必须考虑历史数据、当前状况和合理的预测来估算潜在损失。这种转变旨在为投资者和监管机构提供更及时、更透明的信用损失信息。
CECL会计准则适用于广泛的金融资产，包括贷款、贸易应收账款、持有至到期的债务证券和表外信贷敞口。这标志着与旧的GAAP标准下的已发生损失模型的重大背道而驰。它对银行、信用合作社甚至非金融企业评估和管理信用风险的方式具有重大影响。
通过强调尽早确认损失，CECL旨在加强财务报告并促进整个金融体系的更大稳定。
当前预期信用损失（CECL）模型是由财务会计准则委员会（FASB）根据ASC 326引入的。它主要针对持有按摊销成本计量或可按公允价值出售的金融资产的金融机构和实体。但是，对于员工福利计划（EBP），CECL的应用取决于该计划的投资和应收账款的性质。
通常，大多数员工福利计划不受CECL的直接约束。他们的主要投资，例如共同基金、普通或集体信托以及合并独立账户，通常按公允价值而不是摊销成本计量。这些公允价值投资不属于CECL的范围。
但是，EBP中的某些应收账款可能属于CECL的范围。例如：
尽管如此，这些应收账款中有许多是短期的，从历史上看，信贷损失很低，这可能导致CECL备抵金不重要或根本没有预期的信贷损失。尽管如此，计划管理员和审计师应评估每种应收款类型及其衡量依据，以确定CECL是否适用。
总而言之，CECL并不广泛适用于员工福利计划；但是，某些计划应收账款，尤其是参与者贷款，可能会受到影响。正确的分类和测量分析是合规性的关键。
那么，在财务报告中采用CECL的目的是什么？下面让我们详细了解一下。
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2008年的金融危机暴露了信用损失确认方面的重大缺口。各机构推迟了损失准备金，直到经济衰退不可避免。这个 CECL 会计准则 是为了加强金融机构衡量和报告信用风险的方式。其目的不仅仅是合规。它提高了整个金融系统的知名度、响应能力和决策能力。方法如下：
1。尽早识别信用风险： CECL用前瞻性方法取代了过时的 “已发生损失” 模型。机构必须从一开始就估算预期的信贷损失，而不是等待信贷事件发生。这可以更快地识别风险，并有助于防止在最后一刻对收益或资本造成冲击。
2。反映当前和未来的经济状况： CECL 要求考虑历史数据、当前状况和合理的预测。这使得财务报表更符合实际经济环境，而不仅仅是过去的表现。
3.提高投资者和监管机构的透明度：通过更清楚地了解信用风险，CECL增强了对财务报告的信任。投资者、分析师和监管机构可以更准确地了解机构的信用状况。
4。支持更强的资本和风险规划： 通过更早、更准确的损失估算，CECL可以帮助机构更好地调整贷款损失准备金与实际风险。这支持更具弹性的资本策略，尤其是在经济低迷时期。
5。确保各投资组合的一致性： 该标准统一适用于贷款类型和资产类别。这使信用损失估算保持了一致性，并使投资组合和机构之间的比较更加可靠。
6。使财务报告与内部风险模型保持一致： CECL使会计更接近机构已经在压力测试和内部风险管理方面所做的工作。这种协调减少了监管要求与内部实践之间的脱节。
7。减少顺周期行为： 在旧模式下，经济衰退期间准备金激增，金融压力加剧。CECL将损失确认分摊到贷款期限内，这有助于避免急剧波动，并支持更稳定的财务规划。
8。鼓励数据驱动的决策： 为了遵守CECL，机构必须加强其数据收集、建模和预测能力。这项投资改善了贷款、定价和投资组合管理方面的战略决策。
简而言之， CECL 会计准则 不仅仅是技术转变。它改善了机构管理信用风险、制定资本策略以及向利益相关者传达财务状况的方式。
现在，让我们在下面详细讨论如何为您的企业计算CECL。
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在下面 CECL 会计准则 （当前预期信用损失），金融机构必须估算贷款和其他金融资产在发放或收购时的终身信用损失。目标是比以前的模型更早、更准确地确认信用损失。以下是如何计算 CECL 的分步说明：
首先对具有相似风险特征的金融资产进行分组。这可能包括贷款类型、信用评分、行业、地理位置或历史损失行为。正确的分割对于应用一致的假设和提高模型的准确性至关重要。
这个 CECL 会计准则 允许机构根据其投资组合的性质和复杂性从多种估算方法中进行选择：
收集每个资产分部的历史扣款和回收数据。这构成了估算未来损失的基准。可能需要进行调整以反映承保惯例、产品条款或借款人行为的变化。
根据当前的经济状况调整历史数据。这包括可能影响违约风险的失业率、利率或消费者债务水平的变化。
在估算值中加入前瞻性部分。CECL 模型需要 合理且可支持的预测，通常为期一到两年。之后，恢复到历史平均水平。
使用所选的方法和数据输入，估算资产合同期内的预期信贷损失总额。这包括根据预付款和违约概率进行调整的本金和利息支付。
检查模型的完整性和准确性。记录假设、分割逻辑、预测技巧和任何调整的理由。这确保了透明度以及对审计和监管要求的合规性。
最后，将计算出的终身预期信用损失记录为资产负债表上的备抵金，并在损益表上确认相应的支出。
采用当前预期信用损失（CECL）模型给金融机构带来了多项运营、技术和战略挑战。尽管该模型提高了信用风险的透明度，但从发生损失方法向前瞻性方法的转变却带来了显著的复杂性：
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实施 当前预期信用损失 (CECL) 模型需要的不仅仅是合规性。它要求金融机构在衡量和管理信用风险的方式上进行战略性转变。以下是指导平稳有效过渡的最佳实践：
1。从明确的路线图开始： 尽早定义您的 CECL 实施目标。确定受影响的投资组合、所需数据、建模策略和报告预期。分阶段计划可确保财务、风险和IT团队之间的一致性，同时最大限度地减少对现有运营的干扰。
2。投资高质量的历史数据： CECL 是数据密集型的。机构需要强大的数据集，包括历史损失、还款、宏观经济指标和借款人行为。数据质量或可用性的差距会影响模型的准确性并增加储备波动性。
3.选择正确的建模方法： 没有放之四海而皆准的模式。根据投资组合的复杂性和数据成熟度，考虑损失率、违约概率（PD）/违约亏损（LGD）或贴现现金流方法。保持模型透明、可审计并符合监管预期。
4。整合前瞻性经济情景： CECL要求纳入合理且可支持的预测。与内部经济学家合作或使用第三方情景提供商来制定反映现实经济状况的预测，同时清楚地记录假设。
5。建立强有力的治理和控制： 创建跨职能的治理结构，监督 CECL 的实施、模型验证、政策更新和内部控制。让风险管理、审计和财务团队参与进来，确保合规性和问责制。
6。运行并行测试和回溯测试： 在上线之前，进行并行运行，将CECL的估计值与发生的损失模型进行比较。使用回溯测试来验证您的假设、输入和方法的性能。这有助于识别异常值、完善预测并增强内部信心。
7。与利益相关者沟通： 定期向高级领导层、董事会成员、审计师和监管机构简要介绍您的CECL方法。就方法、储备影响和预测不确定性进行清晰的沟通有助于透明度和信任。
8。不断完善和监控模型： CECL 不是一次性实施的。这是一个不断演变的过程。定期监控模型性能，随着市场条件的变化重新调整假设，并保持对财务会计准则委员会或银行监管机构更新的指导方针的适应性。
9。确保系统就绪和自动化： 使用支持数据集成、模型执行和报告的技术平台。自动化这些流程可以降低运营风险，并腾出资源用于分析和审查。
10。记录所有内容： 从数据源和假设到模型逻辑和策略变更，详尽的文档至关重要。它不仅支持 监管审计 而且还能促进机构学习和连续性.
考虑到这些策略，了解像VJM Global这样的合作伙伴如何帮助您的财务团队做出这些决策会很有帮助。
了解从已发生损失模型向前瞻性CECL标准的转变对于确保合规性和加强信用风险管理至关重要。无论您的重点是准确的财务预测还是加强运营财务职能，掌握CECL都能使您的组织实现长期稳定。
在 VJM Global，我们了解CECL在当今财务报告领域所起的关键作用。我们的海上 会计 和财务人员配置解决方案支持 美国注册会计师事务所 以及公司正在精确、高效地实施CECL。
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CECL（当前预期信用损失）要求机构在发起时确认终身预期损失。早期的已发生损失模型只有在损失变得可能时才予以确认。CECL将方法从滞后转变为资产恶化的领先指标。
CECL不仅适用于贷款。它涵盖持有至到期（HTM）债务、应收账款、合同资产、租赁应收账款和表外信用风险。即使您的机构不持有债务证券，CECL仍适用于某些应收账款和承付款。
CECL 非常灵活。可接受的方法包括亏损率、滚动利率、年份分析、贴现现金流 (DCF) 和违约概率法。如果规模和记录得当，小型机构可以调整现有方法。
机构需要更详细的长期数据，例如贷款发放日期、扣款、回收和年限信息。系统可能需要升级才能存储和分析这些数据，对宏观经济情景进行建模，并按风险级别对投资组合进行细分。
储备金存放在信贷损失备抵金（ACL）反资产账户中。预期信贷损失的变化反映在损益表中。CECL通常在采用时增加储备金，从而减少收益和股权。随着时间的推移，预测的有利变化可以逆转部分影响。
