Vide 第 08/2025 号通知-中央税收自2025年1月23日起，CBIC提供了延迟申报的豁免 GSTR-9C 最多 2022-23 财年。但是，CBIC收到了各种陈述，要求澄清因延迟提供对账单而征收的滞纳金 表格 GSTR-9C。许多纳税人对以下情况是否会单独收取滞纳金表示担忧 GSTR-9C 未与一起提交 GSTR-9 但是在截止日期之后提交的
2025 年 1 月 30 日， 中央间接税和海关委员会（CBIC） 发布了第 246/03/2025-GST 号通告，就延迟提交 GSTR-9C 的滞纳金的适用性作出以下澄清：
1。提供 GSTR-9 和 GSTR-9C 的要求
- 法律参考：
- 2017 年 CGST 法案第 44 条 — 强制提交年度申报表（GSTR-9) 和对账报表 (GSTR-9C）。
- 2017 年 CGST 法案第 47 (2) 条 — 对未按以下条件提交申报表征收滞纳金 第 44 节 在到期日内。
- 2017 年 CGST 规则第 80 条 — 指定装修门槛限制 GSTR-9 和 GSTR-9C。
- 2021 年 8 月 1 日之前：
- 按照 CGST 法案第 35 (5) 条 一起阅读 CGST 规则第 80 (3) 条，如果注册人员在一个财政年度的总营业额超过2亿印度卢比，则必须对其账目进行审计。
- 按照 CGST 法案第 44 (2) 条，需要对其账目进行审计的人应提供 年度申报表 (GSTR-9) 以及经审计的年度账目和对账单的副本 (GSTR-9C)。
另请阅读： CBIC就向外国客户提供的广告服务发布澄清| 通告第 230/24/2024-GST
- 从 2021 年 8 月 1 日起：
- 要求对账目进行审计以防遗漏。
- 因此，按照 CGST 法案第 44 (1) 条，注册人必须在 GSTR-9 表格中提供年度申报表，其中可能包括一份自我认证的对账单 GSTR-9C 表格。
- 按照 CGST 规则第 80 (3) 条，总营业额超过5亿印度卢比的纳税人必须在表格中提供自我认证的对账表 GSTR-9C。
- 两者都 GSTR-9 和 GSTR-9C 必须在该财政年度结束后的12月31日当天或之前提供。
2。GSTR-9 和 GSTR-9C 何时会被视为已申报？
- CBIC已经澄清说 CGST 法案第 47 (2) 条 规定对未按以下规定提交申报表者征收滞纳金 第 44 节 在到期日之前。逾期费应按每天的特定费率计算，但有最高金额限制。
- 因此，以下内容应视为提交年度申报表的日期 CGST 法案第 44 条:
在周年申报表中提交的表格提交周年申报表的提交日期注册人需要提供的地方 GSTR-9 仅提交表格的日期 GSTR-9如果注册人必须同时提供这两者 GSTR-9 和 GSTR-9C两者兼而有之的日期 GSTR-9 和 GSTR-9C 已提交
3.提交年度申报表的滞纳金
- CBIC已澄清说，滞纳金低于 第 47 (2) 节 如果延迟提交完整的年度申报表，则可征税，即 GSTR-9 和 GSTR-9C。
- 值得注意的是，对于延迟交付，不另外收取滞纳金 GSTR-9 和 GSTR-9C。但是，在完成年度申报表提交之日之前，应计算相同的金额。
- 因此，滞纳金应按以下方式计算：
应在年度申报表滞纳金期内提交的表格注册人需要提供的地方 GSTR-9 仅从提供商品的到期日起 GSTR-9 直到 GSTR-9 提交之日如果注册人必须同时提供这两者 GSTR-9 和 GSTR-9C如果 GSTR-9 和 GSTR-9C 在同一天提供：从提交年度申报表的到期日到提交年度申报表之日 GSTR-9。
如果 GSTR-9C 是在申请之日之后提供的 GSTR-9: 从提交年度申报表的到期日到提交年度申报表之日 GSTR-9C。
- 但是，可能会出现一个实际问题 商品及服务税门户 申报时自动计算最新费用 GSTR-9 只有，也就是说，商品及服务税门户网站会自动计算申报之日的滞纳金 GSTR-9 只有。申报时不计算滞纳金 GSTR-9C。
- 但是，如果 GSTR-9C 是在申报后提供的 GSTR-9 在到期日之后，然后是滞纳金（从申请之日起） GSTR-9 直到申请之日 GSTR-9C) 应由有关外地干事强制执行.
4。政府的滞纳金减免
按照 2025 年 1 月 23 日第 08/2025 号通知-中央税，在提交申请时可享受以下减免，免除滞纳金 GSTR-9C:
- 延迟提交任何财政年度的完整年度申报表的滞纳金 2022-23 财年 已免除，这超过了截至提交申报表之日应支付的滞纳金 表格 GSTR-9。
- 例如，对于 2020-21 财年，
申报截止日期 GSTR-9 和 GSTR-9C2021 年 12 月 31 日GSTR-9 申请日期：2022年1月31日GSTR-9C 申报日期：2025 年 2 月 28 日，滞纳金按以下标准支付 CGST 法案第 47 (2) 条在 2022 年 1 月 1 日至 2025 年 2 月 28 日期间，豁免按照 N/08/2025号——中央税收日期为2025年1月23日2022年2月1日至2025年2月28日期间免收滞纳金
- 申请豁免的条件是，在 2022-23 财年之前，所有待处理的 GSTR-9C 都必须在 2025 年 3 月 31 日之前提供。
- 但是，对于之前财政年度已经支付的任何滞纳金，将不予退款。
5。未在 2025 年 3 月 31 日之前提交 GSTR-9C 的后果
- 如果注册人未能提供 GSTR-9C 在豁免计划规定的到期日之前，即2025年3月31日，则该人必须全额支付滞纳金，即直到实际提交滞纳金的日期 GSTR-9C。
- 企业应确保利用这一豁免期来避免不必要的经济处罚
6。结论：
及时提交商品及服务税申报表对于确保合规和避免处罚至关重要。由于 GSTR-9C 是一份和解声明，必须与之一起提交 GSTR-9，任何延迟提交都会产生滞纳金 CGST 法案第 47 条。纳税人应确保在截止日期之前完成工作，以避免不必要的财务负担并保持商品及服务税的顺利合规。
