在这件事上
M/s 税务顾问商会与所得税总干事
（2024 年的 PIL 332426）
公共利益诉讼（PIL）由请愿人针对自2024年7月5日起生效的所得税申报表实用程序的修改提起，该修改使居民个人无法根据1961年所得税第87A条申请退税。根据请愿人的说法，这种单方面修改是任意的，违背了《所得税法》第87A条的立法意图。
关于同样的问题，高等法院阁下说 程序变更，例如公用事业软件或税务部门发布的指令，不能推翻获得退税的实质性权利。因此，作为临时救济，高等法院下令 CBDT将根据该法第119条发布必要的通知，将电子提交ITR的截止日期从2024年12月31日延长至2025年1月15日。确保所有有资格根据第87A条获得退税的纳税人都可以在不面临程序障碍的情况下行使法定权利。
1。该案的简要事实
- 该申请是针对CBDT对所得税申报表实用程序的修改而提交的，该修改自2024年7月5日起生效。
- 更新的公用事业阻止了选择新制度的个人被评估人根据第87A条申请退款。
- 请愿人提交了请愿书，寻求指示 CBDT 修改为2024-25评估年度提供的所得税申报表实用程序。
- 请愿人声称，被申请人通过修改用于提交ITR的实用软件，单方面禁止被评估人在提交2024-25财年所得税申报表时申请第87A条的福利。
- 如果申报表是由被评估人在 2024 年 7 月 5 日之后使用公用事业提交的，则他们无法申请第 87A 条的福利。
2。请愿人的争论
请愿人提交了以下陈述：
a. 第115BAC条下的新税收制度：
- 《2020年金融法》引入了第115BAC条，它简化了个人和匈牙利福林纳税义务的计算方式。
- 新的税收制度规定了较低的税率，但条件是被评估人放弃某些豁免和扣除。
- 新税收制度是默认制度，政府鼓励纳税人选择新制度以简化合规性。
- 但是，将第115BAC条与第87A条一起实施导致了意想不到的并发症。
b。 第 87A 节
- 在《2013年金融法》中，重新引入了第87A条，规定从应纳税款中退还2000卢比。
- 通过2019年的《金融法》，此类回扣金额增加到12,500卢比/-卢比。
- 第87A条背后的原则是减轻低收入者的税收负担。但是，任意修改公用事业以禁用返利，破坏了立法意图。
- 从2024-25财年起，收入不超过70万印度卢比的居民个人有权获得100％的应付所得税退税。
- 但是，自2024年7月5日起，通过公用事业邮局任意发放残疾补贴会抵消预期的福利。
- 这在纳税人和专业人士之间造成了混乱，削弱了公众对税收管理系统的信心。
- 因此，请愿人寻求指示，以恢复功能，并确保所有符合条件的纳税人都可以根据立法授权获得退税。
另请阅读： CBDT发布了新的宽恕延迟提交ITR申请的处理指南
c. 根据第 139 条提交申报表的截止日期
- 根据第139条，以下是2024-25财年ITR的提交截止日期：
- 纳税人，根据第 92E 条的规定，有责任接受账目审计且无需提交申报表：2024 年 10 月 31 日；
- 有责任根据第 92E 条提交申报表的纳税人：2024 年 11 月 30 日；
- 所有其他纳税人：2024 年 7 月 31 日
- 受访者在财政年度结束前在线提供提交这些申报表的实用程序，以确保纳税人有足够的时间遵守规定。
- 但是，在评估年度中途对公用事业的修改给纳税人造成了不必要的困难，尤其是那些依赖第87A条规定的退税的纳税人。
d. 效用变化的影响：
- 自2024年7月5日起，修订后的公用事业公司禁止个人被评估人根据第87A条的附带条件申请退税，该条款是按股权短期资本收益等特殊税率征税的，被评估人选择了新制度。
- 这造成了一种情况，即纳税人尽管具有法定资格，但实际上仅由于受访者引入的技术修改而被剥夺了应享权利。
- 此类变更促使请愿人提交本PIL申请书。
3.向高等法院阁下提问
高等法院面临的问题是，该公用事业公司是否可以根据第87A条的但书剥夺要求退款的法定权利。
4。Hon'ble 高等法院的分析
高等法院阁下为临时命令的目的进行了以下分析：
- 根据1961年的《所得税法》，有一种自我评估的概念，即被评估人要计算自己的收入，确定自己的纳税义务并缴纳此类税，然后提交申报表，申报其收入。
- 但是，由于公用事业的变更自2024年7月5日起生效，在逃的被评估人无法根据新制度申领该法第87A条关于应按特殊税率纳税的所得税。
- 因此，在不允许退税的范围内，被评估人缴纳了额外税款。
- 申请人有权根据第87A条提交修改后的申报表申请退款，这将使此类评估人能够在修订后的申报表中计算退款。
- 毫无疑问，延迟提交申报表的最后一天是2024年12月31日，这甚至允许那些没有在正常到期日之前提交申报表的被评估人。
- 初步看来，第87A条规定的退税与纳税人的总收入和纳税义务有内在的联系。
- 只要纳税人符合法定标准，税务机关就有责任确保退税的适当实施。
- 程序变更，例如公用事业软件或税务部门发布的指令，不能推翻获得退税的实质性权利。
- 税务机关限制纳税人利用这种法定福利的能力的任何作为或不作为都是武断的，违反了法治。
- 纳税人不应承担行政效率低下或破坏第87A条背后的立法意图的单方面行政行动的后果。
- 众所周知，必须以符合立法机构目标的方式延长法定福利。
5。高等法院阁下的临时命令：
高等法院阁下提供了以下临时救济：
- 根据该法第119条，CBDT被指示发布必要的通知，将ITR电子提交的截止日期从2024年12月31日延长至2025年1月15日。
- 确保根据第87A条有资格获得退税的所有纳税人都有机会在不面临程序障碍的情况下行使法定权利。
