关于商品及服务税下的评估的一切

“Assess” 是一个英语术语，除了商品和服务税（“GST”）以外，它在常用术语中也被使用。通俗地说，“评估” 的含义是评估或估计价格、性质、质量等事物。

因此，商品及服务税条款下的评估用于确定应付的商品及服务税负债。这样的评估过程可以由被评估人本人执行，也可以由2017年中央商品和服务税法（“CGST法”）指定的任何官员进行。

《商品及服务税法》第59至64条以及2017年《中央商品和服务税规则》（“CGST规则”）第98至100条规定了与商品及服务税相关的条款

1。什么是商品及服务税下的评估

根据CGST法案第2（11）条，“评估” 是指根据CGST法案确定纳税义务，它包括以下类型的评估：

• 自我评估
• 重新评估
• 临时评估
• 摘要评估
• 最佳判断评估

2。商品及服务税下的评估类型

根据商品及服务税条款，商品及服务税下有六种评估类型。

1. 商品及服务税下的自我评估（第 59 节）
2. 商品及服务税下的临时评估（第 60 节）
3. 对申报表的审查（第 61 节）
4. 对非申报人的评估（第 62 节）
5. 的评估 未注册的人 根据商品及服务税（第 63 条）
6. 商品及服务税下的汇总评估（第 64 节）

每种类型的商品及服务税评估的详细说明如下。

3.商品及服务税下的自我评估（CGST法案第59条）

根据第59条，计算应付商品及服务税的主要责任由被评估人本人承担。因此，被评估人将自行计算应付的商品及服务税，并将提供 定期返回 根据第 39 条，适用于支付此类计算应纳税额后的每个纳税期。目前，缴纳自我评估的商品及服务税的责任在每月20日产生。

4。商品及服务税下的临时评估（CGST法案第60条以及CGST规则第98条）

4.1 临时评估的适用性

临时评估一般不适用。在以下情况下，纳税人选择临时评估：

• 如果他无法确定商品或服务的应纳税价值或两者兼而有之，或
• 如果他无法确定适用的税率。

4.2 申请临时缴纳税款

根据CGST法案第60（1）条以及CGST规则第98（1）条，应纳税人可以书面要求评估人员临时缴纳税款。应纳税人必须说明这种付款方式的原因。

应纳税人应以表格提交此类申请 GST ASMT-01 在公共门户网站上以及支持他的请求的文件。

4.3 批准临时支付商品及服务税（《商品及服务税法》第 60 (1) 条以及《商品及服务税规则》第 98 (2) 条和第 98 (3) 条）

有关部门应核实提交的申请，如果他需要任何其他文件或信息，则应以表格形式发出通知。 GST ASMT-02 向应纳税人提供此类额外文件或信息。

应纳税人应以表格对此类通知作出答复 GST ASMT-03 如果需要，他也可以亲自见到适当的官员面前。

在收到所需的信息或文件后，适当的官员应以表格发布命令 GST ASMT-04 允许临时缴纳税款。命令还应注明申请人应按准备金缴纳税款的价值或税率，或两者兼而有之。

有关官员必须在收到申请之日起90天内发出命令。

4.4 执行保证金（CGST法案第60（2）条以及CGST规则第98（4）条）

只有在应纳税人执行带有担保或担保的保证金时，才允许他临时支付商品及服务税。此类债券应约束应纳税人支付最终评估的税额与临时支付的税额之间的差额。

应纳税人必须以形式执行保证金 GST ASMT-05 金额等于执行债券交易的综合税、中央税、州税和应缴税款。此外，此类债券应以银行担保形式提供担保，金额不超过债券所涵盖金额的25％。

4.5 最终评估令（《商品及服务税法》第 60 (3) 条与《商品及服务税规则》第 98 (5) 条一起阅读）

有关官员应以形式发出通知 GST ASMT-06 需要他可能需要的信息或文件来完成评估。

有关官员应以表格形式发布命令 GST ASMT-07 完成评估，并应说明应纳税人应支付或退还的金额。官员必须在表格中发出命令之日起6个月内通过此类命令 GST ASMT-04。

请注意，联合专员或额外专员可以将这6个月的期限再延长6个月。但是，专员可以将该期限再延长4年。

4.6 根据临时评估缴纳差额税或退还差额金额（CGST法案第60（4）和60（5）条）

应纳税人应按顺序支付相应官员确定的应付金额 GST ASMT-07。

除税额外，应纳税人还应根据第 50 (1) 条支付利息，期限从纳税到期日后的第一天起至纳税之日。例如，应纳税人选择2019年4月的临时评估。2019年4月的商品及服务税应在2019年5月20日之前支付。有关官员以表格形式通过最终评估令 GST ASMT-07 2019年7月10日，对应纳税人于2019年7月20日缴纳的税款。因此，应纳税人应支付2019年5月21日至2019年7月20日期间的利息。

4.7 根据临时评估发放证券或债券（CGST 规则第 98 (6) 和 98 (7) 条）

如果注册人有权根据表格签发的订单获得任何退款 GST ASMT-07 那么他也有权根据第56条获得利息。

在下达完成评估的命令后，申请人可以申请发放所提供的担保。申请人应以表格提交申请 GST ASMT-08。

在收到申请后的7个工作日内，有关人员应以表格签发命令 GST ASMT-09 释放安全性。在允许发布安全性之前

适当的官员应确保申请人已缴纳根据最终评估确定的额外纳税义务。

5。对申报表的审查（CGST法案第61条以及CGST规则第99条）

5.1 审查申报表并发出通知以寻求更多信息

适当的官员可以选择任何申报表进行审查。有关官员应根据其所掌握的信息，仔细检查此类申报表中提供的细节和细节的正确性。

如果有关官员发现任何差异，则他将以表格形式发出通知 GST ASMT-10 致被评估人告知他发现的差异，并将要求他提供必要的信息。被评估人必须在通知送达之日起30天内或在适当官员在通知中规定的时间内提供此类信息。

在发布通知时，有关官员将尽可能量化商品及服务税负债、利息或任何其他应付差额的金额。

5.2 接受差异或提供其他信息

被评估人可以接受有关官员在通知中提到的差异，并着手支付发给他的通知中提出的额外纳税义务，或者被评估人可以按照通知中的要求向有关官员提供解释。

被评估人应向有关官员通报额外纳税义务的支付情况，或应以表格形式提供信息 GST ASMT-11。

5.3 接受被评估人提供的信息

如果适当的官员对被评估人提供的信息感到满意，那么他将以同样的形式告知被评估人 GST ASMT-12。在这种情况下，无需采取进一步行动。

5.4 根据商品及服务税对被评估人提起诉讼

在以下任何一种情况下，适当的官员可以对被评估人提起诉讼：

• 如果被评估人未能在适当官员通知后的30天内或适当官员允许的更长时间内提供令人满意的信息，或
• 如果被评估人在接受有关官员指出的差异后未能采取纠正措施

有关官员应对被评估人采取适当行动，包括根据以下任一节采取行动：

• 第 65 节: 税务机关的审计
• 第 66 节: 特别审计
• 第67节：检查、搜查或扣押的权力
• 第73节：确定未缴税款、短缴税款或错误退还的税款，或因欺诈、故意虚报或隐瞒事实以外的任何原因错误使用或使用进项税抵免。
• 第74节：确定因欺诈或任何故意虚假陈述或隐瞒事实而错误地使用或使用了未缴税款、短缴税款或错误退还的税款或进项税抵免。

5.5 要记住的实用要点

1. 根据商品及服务税，可以看出，纳税人往往无视根据商品及服务税发出的通知，也没有提供任何适当的答复。根据第61条发布的任何通知都不应避免，任何疏忽都可能导致搜查纳税人的场所或根据CGST法进行审计。
2. 确保各部门的每份通知都应带有文件识别码（“DIN”）。自2019年11月8日起，必须在所有通知中引用DIN。任何以 DIN 签发的文件均应视为无效。（2020 年 11 月 5 日第 122/41/2019-GST 号通告）。
3. 通知中引用的 DIN 可在以下地址进行验证 https://esanchar.cbic.gov.in/DIN/DINSearch。
4. 仅通过电子邮件传达通知是不够的。每份通知和订单都应上传到商品及服务税门户网站，否则将被视为无效，正如中央邦高等法院就M/S. SHRI SHYAM BABA食用油诉首席专员和其他人一案所作的裁决（2020年11月19日第16117/2020号法律公告）。但是，尊敬的最高法院可能会采取相反的立场。
5. 在申报表时，每位纳税人应在相应的栏目中披露免税供应品和非应税供应品的价值。保密可以被视为隐瞒信息，有关官员可以援引《CGST法》第73或74条。
6. 根据第16条，可以被有关官员视为 “差异” 和通知的说明性理由很少：
   1. GSTR-1 和 GSTR-3B 中申报的营业额不匹配。
   2. GSTR-3B 中声称的 ITC 与 ITC 自动填充的不匹配 GSTR-2A 还有 GSTR-2B。
   3. 税收期间的ITC累积，不以现金支付产出GST负债。
   4. 向内和 对外补给 出于交易考虑，以不同的商品及服务税税率出现。
7. 为避免根据第 61 条发出任何通知，纳税人应确保对不同申报表中给出的金额进行必要的对账。

6。对非申报者的评估（CGST法案第62条以及CGST规则第100（1）条）

6.1 第 62 条下评估的适用性

如果任何注册人士在根据第46条提交申报表（即发给违约者的通知书）后仍未提供任何申报表（即月度申报表或第45条，即最终申报表），则有关人员可以在最佳判断的基础上着手评估该人的纳税责任。

6.2 发布评估令的时限

此类评估令可以在提供该财政年度的年度申报表之日或到期日起的5年内发布。

适当的官员应以表格发布评估令 GST ASMT-13 并且此类订单的摘要应以商品及服务税 DRC-07 的形式以电子方式上传。

6.3 撤回评估令

如果注册人员在该评估令送达后的30天内提交了有效的申报表，则该评估令应被视为已撤回。但是，支付利息或支付滞纳金的责任应继续存在。

6.4 要记住的实用要点：

1. 所有非申报人都会收到系统生成的以 GSTR-3A 形式生成的邮件以及有关注册人员的消息。因此，应在规定的时间内对任何通知采取必要行动。
2. 出于自我评估的目的，proper 可以使用以下几点提供的信息：
   1. GSTR-1 表格中的对外供应详情。
   2. 入境物资 在表单中自动填充 GSTR-2A & GSTR-2B
   3. 可以通过电子商务运营商提交的TCS和TDS申报表提取通过电子商务运营商供应的详细信息。
   4. 向政府供应的详细信息可以通过货物收件人提交的TCS和TDS申报表提取。
   5. 电子运单等
3. 适当的官员也是 取消商品及服务税注册 的违约商品及服务税退税者。

7。根据商品及服务税对未注册人员的评估（CGST法案第63条以及CGST规则第100（2）条）

7.1 根据第 63 条根据商品及服务税对未注册人员进行评估的适用性

如果是应纳税人

1. 尽管他有责任在商品及服务税下注册，但他仍未这样做或
2. 谁的注册被取消但谁有责任纳税

然后，有关官员可以根据自己的最佳判断着手确定该应纳税人在相关纳税期内的纳税义务。

7.2 根据商品及服务税发布对未注册人士进行评估的通知

有关官员应以形式发出通知 GST ASMT-14 自提交该财政年度的年度申报表之日或到期日起五年内。有关官员将以电子形式将此类评估令的摘要以电子形式上传到门户网站上 GST DRC-01。

7.3 根据商品及服务税对未注册人士进行评估的时限和完成方式

在允许15天的时间期限后，适当的官员将以表格形式下达命令 GST ASMT-15 并且还将以商品及服务税 DRC-07 的形式以电子方式上传其摘要。

7.4 要记住的实用要点

1. 许多纳税人认为，取消商品及服务税登记后，纳税人就没有责任支付他低估的任何商品及服务税负债了。但是，情况并非如此。有关官员可以根据CGST法案第63条采取行动。
2. 如果是未注册的人，适当的官员可以通过以下信息了解纳税人的责任：
   1. 总营业额 在所得税申报表中申报。
   2. 公司在向公司注册处提交的财务报表中申报的总营业额。
   3. 银行提供的有关银行存款的SFT详细信息。
   4. 根据《所得税法》扣除TDS的收入的详细信息。

8。某些特殊情况下根据商品及服务税进行的汇总评估（CGST法案第64条以及CGST规则第100（3）、100（4）或100（5）条）

8.1 商品及服务税下汇总评估的适用性

如果适当的官员有任何跟踪证据

1. 如果个人有任何纳税义务，则在获得额外委员会或联合专员的批准后，该适当官员应着手评估该人的纳税义务，以保护收入利益。

8.2 发布汇总评估令

适当的官员应以表格发布评估令 GST ASMT-16 并将以电子形式将其摘要以电子形式上传到商品及服务税门户网站 GST DRC-07。

9。根据汇总评估确定应纳税人

此外，如果有关人员无法确定责任所涉的相关应纳税人，且此类责任与货物的供应有关，则负责此类商品的人应被视为应纳税人并有责任缴纳税款和任何其他金额。

9.1 撤回根据第 64 条发布的汇总评估令

应纳税人可以在收到表格订单之日起30天内提出申请 GST ASMT-17 用于在之后撤回该评估令 商品及服务税登记。

因此，助理专员或联合委员会应命令撤回此类命令或拒绝表格的申请 GST ASMT-18。