Apex间接税机构，即CBIC，已根据IGST法案进行了重大修订，这将对商人和最终用户产生影响。对于最终用户而言，一些服务往往会变得更昂贵，进口商因缴纳某些服务的税款而获得重大减免。
本文详细分析了自2023年10月1日起的2017年《综合商品和服务税法》（IGST法案）修正案：
1。零税率供应的默认退款方式变更（IGST法案第16条）
- 在2023年9月30日之前，根据IGST法案第16（3）条，提供零税率供应的注册人员有资格通过以下任一途径申请退款：
- 根据LUT或债券在没有支付IGST的情况下供应，并要求退还未使用的进项税抵免；或
- 在支付IGST时提供货物，并申请退还该IGST金额。
- 现在，对第16（3）条进行了修订，规定申请退款的默认途径是根据LUT或Bond无需支付IGST即可出口，供应商可以根据CGST法案第54条申请未使用的进项税抵免的退款。
- 根据第16（4）条，政府应规定支付IGST可以出口的人员类别或商品或服务类别，并且可以申请此类IGST金额的退款。
- 根据第16（4）条赋予的权力，政府已于2023年7月31日发布了第01/2023号通知——综合税，其中所有商品和服务在支付IGST路线时都将通知出口，包括某些类别的商品，例如：
- Pan Masala
- 未制造的烟草（不含石灰管）——带有品牌名称
- 烟草
- 熄灭
- 和类似的产品
- 根据2023年9月30日第24/2023-Customs号通告，为了实施对支付IGST的商品或服务出口的限制，DG Systems CBIC开发了后端功能，以限制政府申报的商品的IGST退款途径。海运账单的提交制度也作了相应的修改。IGST 退款在运费账单级别支付，支票已在运费账单级别上启用。
2。自2023年10月1日起，进口货物的海运免征IGST
- 去年5月，最高法院在Mohit Minerals案中裁定，印度进口商有责任按进口商品的 “综合价值” 支付IGST，即货物的离岸价格、运费和保险成本（CIF）被视为计算关税负债的总额。因此，IGST在支付关税时按运费价值支付。
- 因此，根据RCM对进口商品的海运服务单独征收IGST违反了商品及服务税条款。
- 为了使商品及服务税法的条款与最高法院的判决保持一致，根据IGST法案进行了以下修订：
- 取消进口商品的海运商品及服务税税率
- 根据第8/2017号通知第9条的IGST税率（服务供应的商品及服务税税率），对于位于非应税地区的个人通过船舶将货物从印度境外的地方运送到印度海关清关站向位于非纳税地区的人提供的服务，IGST @ 5% 的征税。
- 根据2023年9月26日的第11/2023-IGST税率通知，此类条目已被删除。
- 删除 RCM 条款
- 2023年9月26日第13/2023-IGST税率通知删除了RCM通知的第10条，该条规定进口商在通过船舶将货物从印度境外的地方运送到印度海关清关站时有责任根据RCM支付IGST。
- 因此，自2023年10月1日起，政府已根据RCM对进口货物的海运免缴纳IGST。
3.向经济特区开发商和经济特区单位供应授权运营
- 根据IGST法案第16（1）条，“零税率供应” 是指向经济特区和特别经济区开发商提供的供应。
- 自2023年10月1日起，向经济特区单位和特别经济特区开发商提供的供应应仅被考虑用于 “授权运营”，应被视为零税率供应。
4。OIDAR 服务范围的变化
- 在2023年9月30日之前，只有在未注册人员出于商业目的接收此类服务的情况下，位于非应纳税地区的个人提供的在线信息和数据库访问和检索服务（OIDAR）才应在印度纳税。
- 位于免纳税地区的个人为非商业目的向中央政府、州政府或任何未注册人员提供的OIDAR服务免征商品及服务税。
- 但是，自2023年10月1日起，基于使用目的（即企业或个人）向未注册人员提供的物资的此类豁免已取消，因此，出于个人目的向未注册人员提供的OIDAR服务也应承担IGST的责任。任何在商品及服务税下注册的仅用于TDS扣除目的的人均应被视为OIDAR服务的未注册人员。
- 如果在商品及服务税下注册的人获得OIDAR服务，则该注册人应按反向收费缴纳商品及服务税。
- 现在，无论个人或商业用途如何，Facebook和谷歌等科技巨头以及Netflix等许多其他基于云的公司都将面临高达18％的IGST的服务费。这一变化扩大了税收范围，增加了合规挑战，并要求服务提供商维护数据库。
