家人、朋友和同事之间经常在婚礼、生日或节日等各种场合交换礼物。在许多情况下，父母在年老时将资金转移给子女或配偶。但是，在将任何金额作为礼物赠送之前，首先想到的问题是《所得税法》中此类金额的可纳税性。
收件人和提供者都会考虑赠送礼物的后果。出现的一个常见问题是：
- 收到的礼物是否应在收件人手中纳税；
- 转让人是否需要为此类金额缴纳任何所得税。
为了澄清这个问题，我们详细概述了印度如何对礼物征税以及与礼物有关的所有豁免。在本文中，您可以了解与个人或印度教不可分割家庭（HUF）收到的礼物（HUF）的应纳税性有关的各种条款，即个人未对价收到的金钱或财产的总额或匈牙利福林，或者因对价不足而收购财产的情况。
1。《所得税法》规定的赠与应纳税性
通常，根据《所得税法》第56条，除根据《所得税法》给予任何豁免的礼物外，任何人收到的任何礼物均应作为 “其他来源的收入” 按正常税率纳税。
2。礼物的分类
根据所得税法，礼物分为以下类别：
- 金钱礼物
- 动产作为礼物
- 无报酬收到的动产可以被称为 “动产赠与”。
- 以降低价格（即支付的价格低于财产的实际价格）收到的动产可以被称为 “以低于其公允市场价值的价格收到的动产”。
- 不动产作为礼物
- 未经报酬而收到的不动产，可以称为 “不动产的礼物”。
- 以较低价格（即对价不足）购置的不动产可以被称为 “以低于其印花税价值的价格获得的不动产”。
3.金钱礼物的纳税性
- 《所得税法》第56（x）条规定了金钱礼物的纳税问题。
- 根据《所得税法》，根据礼物的价值以及捐赠者与接受者之间的关系对礼物征税。
- 就金钱馈赠而言，个人或印度教徒不可分割家庭（HUF）在没有对价的情况下收到的任何款项都作为收入征税，列在 “其他来源的收入” 项下。金钱礼物可以以现金、支票、汇票等形式接收。
- 但是，如果礼物的总价值不超过 50,000 印度卢比，则无需缴纳任何税款。
- 因此，如果礼物的价值超过50,000印度卢比，则收件人将被要求按照其所得税税率对收到的全部金额纳税。
示例：如果纳税人在生日那天从朋友那里收到45,000卢比的礼物，因为礼物的总价值不超过50,000印度卢比，因此，收件人无需为全部金额纳税。
但是，如果礼物金额变为55,000印度卢比，则纳税人将被要求为全部55,000印度卢比纳税。
4。作为礼物收到的不动产的纳税问题
4.1 未经考虑即收到的不动产
在以下情况下，个人未经报酬或匈牙利福林收到的不动产将在 “其他来源的收入” 项下征税：
- 不动产，土地或建筑物或两者兼而有之，由个人/匈牙利福林收取。
- 对于此类个人或匈牙利福林而言，不动产是第2（14）条所指的 “资本资产”。
- 未经对价收到的此类不动产的印花税价值超过50,000卢比。
4.2 在不当考虑的情况下收到的不动产
- 除了无报酬地获得不动产外，在某些情况下，收到不动产时会有较少的对价。
- 所得税法案也包含征税条款。
- 根据《所得税法》第56（x）（b）（B）条，如果收到的不动产的对价低于该不动产的印花税价值，则该差额（印花税价值——对价）应计入所得税。
- 但是，如果此类差额不超过以下金额中的较高金额，则不应从所得税中扣除：
- 示例
Section 56(2)(x) – Taxability on Inadequate Consideration for Immovable Property
| Particulars |
Example 1 |
Example 2 |
| Stamp Duty Value of Immovable Property |
₹50,00,000 |
₹60,00,000 |
| Consideration Paid |
₹47,00,000 |
₹47,00,000 |
| Difference between Stamp Duty Value and Consideration |
₹3,00,000 |
₹13,00,000 |
| Threshold Limit (Higher of ₹50,000 or 10% of Consideration) |
₹4,70,000 |
₹4,70,000 |
| Income Chargeable to Tax u/s 56(2)(x) |
NIL |
₹13,00,000 |
5。作为礼物收到的动产的应纳税性
5.1 未经考虑即收到的动产
- 根据《所得税法》第56（x）（c）（i）条，如果动产的总公允市场价值超过50,000卢比，则在未对价的情况下收到的任何动产均应在 “其他来源的收入” 项下缴纳所得税。
- 但是，如果公允市场价值不超过50,000印度卢比，则不得对其征收所得税。
- 动产是指：
- 股票和证券；
- 珠宝；
- 考古藏品；
- 图纸；
- 绘画；
- 雕塑；
- 任何艺术品；或
- 金条；
- 考虑到动产的上述含义，不得对上述定义未涵盖的任何动产征收所得税。例如，对于作为礼物收到的电视机，将不征税，因为电视机不在规定的动产的定义中。
5.2 收到的动产未得到充分考虑
- 如果收到的任何动产没有足够的对价，即支付的对价低于该财产的公允市场价值，则此类差额如果超过50,000印度卢比，则应从所得税中扣除。
- 示例
Section 56(2)(x) – Movable Property Received for Inadequate Consideration
| Particulars |
Example 1 |
Example 2 |
| Fair Market Value of Movable Property |
₹70,000 |
₹70,000 |
| Consideration Paid |
₹50,000 |
₹15,000 |
| Difference Between FMV and Consideration |
₹20,000 |
₹55,000 |
| Threshold Limit for Exemption |
₹50,000 |
₹50,000 |
| Income Chargeable to Income Tax |
NIL |
₹55,000 |
6。赠与免税
- 第56条规定，在各种情况下收到的礼物，无论赠与金额多少，都无需缴纳所得税。
6.1 从特定人员那里收到的礼物
- 无论赠与金额多少，从任何亲属那里收到的金钱或财产都无需缴纳所得税。
- 为此，“亲属” 是指：
- 就个人而言
- 个人的配偶；
- 个人的兄弟姐妹；
- 个人配偶的兄弟姐妹；
- 个人父母任何一方的兄弟姐妹；
- 个人的任何直系上升或后代；
- 个人配偶的任何直系长辈或后代；
- (B) 至 (F) 项中提及的人的配偶；以及
6.2 在特定情况下收到的礼物
在以下情况下收到的礼物无需缴纳所得税，无论礼物的价值如何，以及与赠送礼物的人的关系如何：
- 在个人结婚时；或
- 根据遗嘱或通过继承方式；或
- 考虑付款人或捐赠者的死亡（视情况而定）；或
- 来自第 10 条第 (20) 款解释中所定义的任何地方当局；或
- 来自任何基金或基金会、大学或其他教育机构、医院或其他医疗机构或第 10 条 (23C) 款提及的任何信托或机构；或
- 来自根据66 [第12AA条或第12AB条] 注册的任何信托或机构；或
- 根据第 47 条第 (vicb) 条或第 (vii) 条 (vid) 或第 (vii) 条的规定，该交易不被视为转让。
示例：
Section 56(2)(x) – Taxability of Gifts Based on Relation & Occasion
| Relation Between Donor and Recipient |
Occasion |
Taxability |
| Friend |
Marriage |
Not Taxable |
| Mother |
Marriage |
Not Taxable |
| Friend |
Without any occasion |
Taxable |
| Mother |
Without any occasion |
Not Taxable |
7。经常问的问题
a. 每份礼物的限额是否为 50,000 印度卢比，还是一年内收到的所有礼物的总和？
1。如果一个人无缘无故地从他的 4 个朋友那里收到每人 30,000 印度卢比的礼物。2.在这种情况下，一个常见的问题是，是要检查每个人的50,000印度卢比的豁免限额，还是要综合检查相同的豁免限额。3.礼物的纳税额是根据当年收到的礼物的总价值确定的，而不是根据个人礼物来确定的。4.因此，由于年内收到的礼物的总价值超过50,000卢比，因此，将全部12万印度卢比征税。
b. 从国外收到的金钱礼物呢？
如果个人在一年中收到的金钱礼物的总价值超过50,000卢比或匈牙利福林，并且礼物不在前面部分讨论的例外范围内，则无论是从印度还是国外收到的礼物都将被征税。
c. 非居民从居民那里收到的礼物应纳税吗？
1。对于非居民从居民那里收到的礼物，为了确保此类礼物在印度纳税，《2019年财务（第2号）法》在第9.2节中插入了新条款（viii）。根据第 (viii) 条，在印度境外产生的任何收入，即印度居民向非居民或外国公司无偿支付的款项，应被视为在印度累积或产生。
