政府作出一切规定，为出口商提供可能的利益。在这一行中，“商业出口” 是一个允许出口商以名义商品及服务税税率从制造商或贸易商那里采购商品的概念。商业出口概念促进了在印度经商的便利性，也增强了印度的全球竞争力。
本文讨论了卖家出口的各个方面。
1。商品及服务税下的商户出口是什么？
- 商业出口的概念是在2017年10月23日第40/2017号通知中引入的，中央税（税率）。
- 商业出口是指允许出口商以名义商品及服务税率采购货物，防止不必要地阻塞营运资金的概念。
- 出口商有权要求退还采购商品时支付的商品及服务税，这些商品进一步出口，从而造成不必要的营运资金阻塞。
- 因此，允许商业出口商以0.1％（0.1％的IGST或0.05％的CGST + 0.05％的商品及服务税+ 0.05％的商品及服务税）的较低GST税率从国内供应商那里采购商品用于出口。
- 但是，在满足通知中规定的条件的前提下，应允许享受降低的商品及服务税税率的好处。
2。以较低的商品及服务税税率向商业出口商供应商品的条件
根据第40/2017号通知，中央税（税率），商品及服务税应按0.1％的优惠税率收取，但须符合以下条件
- 商品及服务税注册： 供应商和商业出口商都必须在商品及服务税下注册，并且应根据税收发票进行供应。
- 90 天内出口： 商业出口商必须在供应商开具税收发票之日起 90 天内出口此类货物。如果自税发票开具之日起 90 天内未出口，则注册供应商没有资格享受商品及服务税的优惠税率。;
- 供应商在运单/出口清单上的信息： 装运单或出口单应包含注册供应商的 GSTIN 以及注册供应商就此类商品开具的税务发票编号。
- 注册收件人，即商业出口商，必须在经商务部认可的出口促进委员会或商品委员会注册；
- 商业出口商应向注册供应商下订单，并将该订单的副本提供给该供应商的司法管辖税务官员。
- 将货物直接运送到港口: 货物应从此类供应商所在地运出：
- 直接运往港口、内陆集装箱仓库、机场或陆路海关站，从那里出口上述货物；或
- 直接运送到注册仓库，将上述货物从那里运出以供进一步出口
- 在注册仓库接收货物时，商业出口商应在税收发票上签收货物，还应获得仓库经营者的收货确认。此类背书的税务发票和仓库运营商的确认书应提供给注册供应商以及该供应商的司法管辖税务官员。
- 货物出口后，商业出口商应向注册供应商以及该供应商的司法管辖税务官员提供装运单或出口单据的副本以及出口总清单或出口报告。
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3.ITC 向商业出口商和由商业出口商出口：
- 在2018年3月15日第37/11/2018-GST号通告第13段中，CBIC澄清说，商业出口商有权申请按0.05％或0.1％的税率缴纳的优惠税的进项税抵免。
- 已经澄清说，商业出口商只能通过LUT/保证金出口货物。商业出口商不得在支付IGST的情况下出口货物。在这方面，可以参考2018年1月23日的第3/2018-中央税务通知。
4。向注册供应商退款：
- 根据CGST法案第54（3）（ii）条的规定，以商品及服务税优惠税率供应商品的供应商因税收结构倒置而有资格申请退款。
5。向商家出口商退款：
- 2019年11月18日第125/44/2019号通告——商品及服务税的第4点规定了向以0.1％的优惠税率收取商品及服务税的供应商处收到的供应品申请国贸中心退款的程序。
- CBIC已澄清，应根据CGST规则第89（4B）条批准此类累积的ITC的退款。
- 此类退款申请应在 “任何其他” 类别下提交，而不是在 GST RFD-01 表格中的 “因出口不缴税而退还未使用的国贸中心” 类别下提交。
- 此类退款申请应附有证明退款申请所需的所有证明文件，这些文件属于 “退还因出口而未使用的国贸中心而不缴税” 类别下的退款申请。
- 在审查申请的完整性和资格后，适当的官员应确定应付的退款金额，并以书面形式要求纳税人通过商品及服务税 DRC-03 表格从其电子信用账本中扣除上述金额。
- 有关官员收到此类借记的证明后，他应着手签发商品及服务税 RFD-06 表格的退款令和商品及服务税 RFD-05 表格的付款订单。
6。文档：
要申请商品及服务税优惠税率的好处，需要以下文件：
- 供应商以优惠税率开具的税务发票。
- 与海外买家签订的采购订单或协议。
- 向海关当局提交的装运单或出口单。
- 导出通用清单 (EGM) 作为出口证明。
- 银行兑现证书（BRC）或国外汇入汇款凭证（FIRC），用于确认收到外汇。
- 与海外买家签订的有效出口订单或合同。
注册供应商必须在需要时向相关的商品及服务税官员出示所有文件。不满足上述任何条件都可能导致供应商收回差别税（标准商品及服务税税率减去优惠税率）和利息。
7。商品及服务税下商业出口的好处
- 成本竞争力： 优惠的商品及服务税税率降低了采购出口商品的成本，使印度产品在全球市场上更具竞争力。
- 易于合规： 明确的指导方针和电子退款流程简化了供应商和商业出口商的合规性。
- 为小型企业提供支持： 缺乏制造能力的小贸易商和中间商可以作为商业出口商参与全球贸易。
- 营运资金效率： 最低税收发生率和退税机制减少了资金在税收中的锁定。
- 促进出口： 该计划符合印度通过减少税收相关壁垒来促进出口的目标。
8。在商品及服务税申报表中向商业出口商申报供应
- 注册供应商的报告： 以优惠的商品及服务税税率提供商品的供应商在提交 GSTR-1 时应在 “B2B 供应” 下申报此类供应商。不得将其披露为出口。
- 商家出口商的报告： 商业出口商应在 GSTR-1 中 “无需缴纳商品及服务税即可出口” 项下披露货物的出口。
结论
商品及服务税下的商业出口为中介机构无需制造基础设施即可参与印度出口生态系统提供了宝贵的机会。通过利用优惠的商品及服务税税率和零税率出口条款，商业出口商可以降低成本并为印度的贸易增长做出贡献。
