第 53 届商品及服务税委员会会议 | 商品及服务税税率的变化和澄清问题

商品及服务税委员会在选举后首次举行会议，整个行业都对这次会议寄予厚望。理事会会议讨论了各种关键问题，并提出了一些建议，以解决该行业面临的法律和技术问题。商品及服务税委员会建议如下：

1. 商品和服务税率的变化；
2. 需要CBIC澄清的问题
3. 促进贸易的措施

本文讨论了与税收变化有关的建议，以及CBIC需要发布必要澄清以解决未决诉讼的问题。

1。商品及服务税税率的变化

a. 商品及服务税税率的变化

• 进口 “飞机零部件、部件、测试设备、工具和工具包”：无论HS分类如何，均应适用5％的IGST统一税率。采取这项措施是为了刺激印度的MRO活动。

• 所有牛奶罐，无论由钢、铁和铝制成，无论其用途如何，都将征收12％的商品及服务税。

• “瓦楞纸和非瓦楞纸或纸板的纸箱、箱子和箱子”（HS 4819 10；4819 20）的商品及服务税税率将从18％降至12％。

• 所有太阳能炊具，无论是单一能源还是双能源，都将征收12％的商品及服务税。

• 将对 “家禽饲养机械” 的现有条目进行修改，以纳入 “家禽饲养机械的一部分”，该条目将征收12％的商品及服务税。

• 所有类型的洒水器，包括消防水喷头，都将征收12％的商品及服务税。

• 商品及服务税委员会在第52次理事会会议上建议，在供应精馏酒/超中性酒精（ENA）用于制造供人类消费的酒精饮料时，应将精制烈酒/超中性酒精（ENA）排除在商品及服务税的范围之外。同样，商品及服务税委员会已建议进行相应的修订 CGST 法案第 9 (1) 条。

b. 商品及服务税豁免

• 国防军进口特定物品的IGST豁免进一步延长了5年，至2029年6月30日。

• 根据非洲-亚洲-澳大利亚季风分析和预测（RAMA）研究系泊阵列（RAMA）计划进口的研究设备/浮标的进口免征IGST，但须符合特定条件。

• 自2017年7月1日起，对经济特区单位/开发商在经济特区进口的授权业务免征补偿税。

• 免除国防部下属单位经营食堂向授权客户供应充气饮料和能量饮料的补偿税。

• 对为印度国防军进口的 AK-203 步枪套装的技术文件的进口实行特定 IGST 豁免。

c. 服务商品及服务税率的变化

• 铁路豁免
  • 印度铁路向公众提供的豁免服务，即：

• 出售平台门票，
• 退休室/等候室的设施，
• 衣帽间服务和
• 电池供电的汽车服务以及

• 豁免铁路内部交易。
• 通过允许印度铁路在特许期内使用SPV建造和拥有的基础设施以及印度铁路向SPV提供的维护服务，对特殊用途车辆（SPV）向印度铁路提供的服务免征商品及服务税。
• 从2017年7月1日起至发布这方面的豁免通知之日这段时间内，过去的问题将在 “现状” 的基础上进行正规化。

• 住宿服务豁免

每人每月供应价值不超过20,000卢比的免税住宿服务，条件是住宿服务至少连续提供90天。对于过去的病例，将延长类似的补助金。

• 共同保险和再保险不应被视为供应

根据附表三，以下交易不应被视为供应 CGST 法案:

1. 主要保险公司向共同保险公司分摊共同保险费，以供主要保险公司在共同保险协议中提供保险服务。
2. 在保险公司和再保险公司之间割让佣金或再保险佣金。

过去的案件应在 “现状” 的基础上正规化。

许多保险公司已收到通知，称此类活动需要巨额商品及服务税。这样的建议将为这些公司带来极大的缓解，这将是解决重大争端的可喜举措。

• 延长了前一期保险相关服务的豁免权益

以下服务的商品及服务税责任应在 “现状” 的基础上进行正规化：

• 2017年6月28日第12/2017-CT（利率）第35和36号通知所涵盖的特定保险计划的再保险服务，期限为2017年7月1日至2018年1月24日
• 2017年6月28日第12/2017-CTR号通知第40条涵盖的保险计划在2017年7月1日至2018年7月26日期间由政府支付总保费的再保险服务的商品及服务税负债。

• 澄清回购是 “再保险的再保险”，因此有资格获得Sl的豁免。2017年6月28日第12/2017-CTR号通知的第36A号。

• 房地产监管局（RERA）的法定收款

商品及服务税委员会已澄清说，房地产监管局（RERA）的法定收款免征商品及服务税，因为它们属于2017年6月28日第12/2017-CTR第4条的范围。

另请阅读： 对于制造过程中损失的投入，ITC不会逆转

2。CBIC需要就以下问题作出澄清

a. 关联人之间提供的公司担保的估值：

• 对2017年CGST规则第28（2）条进行了修订，规定关联人之间提供的公司担保服务的估值应为所提供的担保金额或实际对价的1％，以较高者为准。
• 此外，2023年10月27日第204/16/2023-GST号通告还澄清说，此类视同条款也适用于向服务接受者提供全部国际贸易标准的情况。
• 但是，商品及服务税委员会建议，CGST规则第28（2）条的规定不适用于此类服务的出口，也不适用于接收者有资格获得全额进项税抵免的情况。

b. 澄清接收方有资格获得国际贸易中心的相关人员之间的服务进口估值

• 此前，根据2023年7月17日第199/11/2023-GST号通告，发布了关于不同人员（即一个州的组织办公室到另一个州的组织办公室）之间提供的服务估值的澄清。
• 但是，这样的通告没有讨论不同人员之间进口服务时的估值问题。
• 在这种情况下，商品及服务税委员会建议澄清以下几点：
  • 如果服务是由外国子公司向相关的国内实体提供的，并且接收方有权获得全额ITC，则国内实体在发票中申报的服务价值应被视为CGST规则第28（1）条第二项条件下的公开市场价值。
  • 此外，如果相关国内实体没有开具发票，并且接受者可以获得完整的ITC，则此类服务的价值应被视为零，并且可以根据CGST规则第28（1）条的第二个条件被视为公开市场价值。

• 对于错过为关联方之间的服务开具发票的纳税人，尤其是在不涉及对价的情况下，这一澄清将使他们松一口气。

c. 允许在光纤电缆网络（OFC）中使用的管道和检修孔中使用国际贸易法：

• 理事会建议澄清，根据CGST法案第17（5）（c）条，ITC对光纤电缆网络（OFC）中使用的管道和沙井不受限制。
• 该澄清的目标是电信和互联网基础设施领域的业务，以降低输入成本并避免诉讼

d. 适用于银行提供的托管服务的供应地点：

• 该委员会建议澄清，根据2017年《IGST法》第13（2）条，印度银行向外国证券投资者提供的托管服务的供应地点是可以确定的。

e. 澄清以下问题，以使贸易和税务官员更清楚地了解情况并减少诉讼：

• 关于公司向其员工提供的以ESOP/ESP/RSU形式偿还证券/股票的应纳税性的澄清
• 关于撤销人寿保险服务保费金额的进项税抵免要求的澄清，根据CGST规则第32（4）条，该金额不包含在应纳税额中。
• 关于汽车保险索赔中残骸和残值应纳税性的澄清
• 关于制造商向最终客户提供的保修/延期保修的澄清
• 关于在机动车保险索赔结算报销模式下，保险公司发生的维修费用可获得进项税抵免的可用性的澄清。
• 澄清关联人之间或集团公司之间发放的贷款的纳税性。
• 关于HAM项目下年金付款供应时间的澄清。
• 澄清在分期支付牌照费和频谱使用费的情况下，向电信公司分配频谱的供应时间。
• 关于向未注册人员供应货物的供应地点的澄清，其中送货地址与账单地址不同
• 澄清了供应商为遵守2017年CGST法案第15（3）（b）（ii）条有关售后折扣的条件提供证据的机制，大意是接收方已经撤销了上述金额的进项税抵免。
• 澄清与特定商品制造商的特殊程序有关的各种问题，例如pan masala、烟草等